第一章 内控总论

《第一章 内控总论》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、1企业内部控制主讲人：王荣昌博士一个引子（课程的意义）有关人性性本善性本恶管理让人没有机会犯错令人痛心的诸多事例通晓人性与加强制度建设23主要内容总论（意义、概念）内部控制主要内容（框架）内部控制的实施（如何建立内部控制制度）相关案例分析（穿插在各章中）中国企业内部控制与风险管理特性（有时间的话）4第一章总论5第一部分：内部控制的意义6为什么需要内部控制聚焦企业内部控制的目标：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。想实现的能达到的内部控

2、制是企业的免疫系统——预防错漏舞弊企业自我控制的最终目标是为了企业可持续发展。从经济学的角度来看，内部控制可以帮助企业减少内部租值消散。“从仿生学的角度来看,公司对变化的认知能力类似于人体的免疫系统，免疫系统并不是一个特定的器官,也不只有限地分布在人体的某个部位，它遍布人的整个身体,只要发现抗原体,即异质体,它就会自动产生反应。每家公司都需要自己的免疫系统,即对需要作出回应的信息进行确认、收集、解释、传播和共享这样一个严密的流程。每位员工,不管他处于哪个职位或哪个部门,必须要做两项工作:其一,自己的日常工作

3、;其二,对重要的变化信号保持警觉。最后,公司必须以一种严格的方式来衡量这个业务流程,必须为其进展确立一个具体化的目标,对职员的评价和给职员的报酬必须与这个目标的实现相联系。“[美]迈克尔·哈默.2002.企业行动纲领.北京:中信出版社789内控对于企业的意义竞争的焦点逐步集中于成本、质量和服务水平快速增长阶段组织转型阶段稳定增长阶段初步形成服务线保证服务质量建立基础客户群成功的关键形成规范的管理控制体系服务线重心转移地域扩张提供高质量高附加值服务维护并发展核心能力研发开发新服务投入必要资源保证公司增长市场环

4、境和业务结构的变化给企业管理结构带来影响,同时企业效率成为问题无法维持早期在业务上取得的成功未能建立有效的管理控制体系以巩固早期的成功设计并实施新的管理控制体系以适应环境变化和实现企业战略目标10讨论：你赞同以下观点吗？“公司的败绩都是由内部控制失败引起的”——AdrianCadbury11第二部分：什么是内部控制内部控制概念内部控制发展12内部控制概念萌芽内部控制，作为一个专用名词和完整概念，直到本世纪30年代才被人们提出、认识和接受。但在此前的人类社会发展史中，早已存在着内部控制的基本思想和初级形式，这

5、就是内部牵制（Internalcheck）。在古罗马时代，对会计账簿实施的“双人记账制”——某笔经济业务发生后，由两名记账人员同时在各自的账簿上加以登记然后定期核对双方账簿记录，以检查有无记账差错或舞弊行为，进而达到控制财物收支的目的，即是典型的内部牵制措施。13第一个具有权威性的定义为了赋予内部控制一个准确完整的定义，美国审计程序委员会下属的内部控制专门委员会经过两年研究，于1949年发表了题为《内部控制、协调系统诸要素及其对管理部门和注册会计师的重要性》的专题报告，对内部控制首次做出了如下权威定义：“内

6、部控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施”。此定义强调，内部控制不只限于与会计和财务部门直接有关的控制方面，它还包括预算控制、成本控制、定期报告经营情况、进行统计分析并将统计报告送交有关部门、制定培训计划以培训有关人员使其能够履行职责，以及设立内部审计部门以保证管理部门所制定的各种程序的准确性，并保证其得到贯彻执行等内容。14定义的第一次修正上述范围广泛的内部控制定义及其解释的发布，当时被普遍认为

7、是对内部控制这一重要概念的重大贡献。但该报告所定义的内部控制概念，其内容如此宽泛，以致包括了审计人员对审查内部控制所不愿、也不可能承担的职责。1953年10月，审计程序委员会（CAP）又发布了《审计程序公告第19号》（SAPNo.19），对内部控制作了如下划分：“广义地说，内部控制按其侧重点可以划分为会计控制和管理控制；1）会计控制由组织计划和所有保护资产、保护会计记录可靠性或与此有关的方法和程序构成；会计控制包括授权与批准制度；记账、编制财务报表、保管财务资产等职务的分离；财产的实物控制以及内部审计等控制

8、。2）管理控制由组织计划和所有为提高经营效率、保证管理部门所制定的各项政策得到贯彻执行或与此直接有关的方法和程序构成。管理控制的方法和程序通常只与财务记录发生间接的关系，包括统计分析、时动研究、经营报告、雇员培训计划和质量控制等”。15定义的第二次修正第一次修正后的定义，大大缩小了注册会计师的责任范围，但人们认为对“会计控制”的保护资产和保证财务记录可靠性这两点仍然可能发生误解。即对“保护”一词作广义的解释可能会