跨国公司境外子公司财务管理问题浅析

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1、跨国公司境外子公司财务管理问题浅析：境外子公司或境外机构所处经营环境较国内复杂，如何加强对境外子公司的财务管理，以顺利实现跨国公司的海外战略是亟待解决的问题，本文探讨了跨国公司加强境外子公司财务管理的方法和途径，以期为其更好的进行海外子公司管理提供借鉴。　　关键词：境外子公司；外账利润；资金管理；内部控制　　近年来，越来越多的石油工程技术服务企业走出国门到海外承揽石油工程劳务。在海外注册公司进行生产经营，如何加强财务管理，规避财务风险，以实现公司的海外战略，是值得关注的问题。本文对母公司对境外机构财务管理需重点关注的问题进行探讨，以期为跨国公司进行海外子公司管

2、理提供借鉴。　　　　一、熟悉当地的财政税收法规　　1、在准备进入东道国市场前，需要对当地财税体系进行调研，特别是对石油行业的财税政策要有适当的了解，比如东道国是否有特别的税收政策，怎样可以享受税收优惠，是否跟中国政府签有税务互勉协定，在市场进入时是以国外公司的名义进入还是在当地注册更为有利等，这将为今后的项目运作和商务模式设立奠定坚实的基础。世界著名的事务所在很多国家都有分支机构，母公司可以利用与其的业务关系，做好前期目标市场财税体系框架的初步了解工作。　　2、投标阶段需要进一步研究当地财税政策。在投标之前需要在前期市场调研的基础上充分研究当地的财税政策，全面

3、考虑影响报价的因素，如果存在盲点和风险的投标被业主授标签约，会给项目运作带来巨大的风险。项目前期人员可以与先期进入该市场的中资企业进行座谈，与合作方进行交流，做到对相关政策心中有数，为公司做好投标报价支持，以免造成投标报价失误。　　3、合同履行阶段境外子公司必须遵守所在国的税收及其他相关法规，做到依法合规经营，避免由于财税方面与当地政府部门产生摩擦，造成不必要的损失。例如伊朗的社保部门非常注重保护职工尤其是当地员工的权益，因此要重点关注社会保险事务，以免成为政府部门处罚的对象。　　　　二、关注境外子公司的外账成本及利润，做好税收筹划工作　　目前境外中资企业会计

4、核算一般都采用两套账模式，“外账”即采用当地政府部门要求的语言或者通用的语言进行账套簿记，按照当地会计制度进行核算，以满足所在国对纳税申报，中介审计以及其他监管要求；“内账”是以中国企业会计准则的要求进行核算，用以满足母公司合并会计报表，集中财务管理，以及税收审计部门检查等要求。具体来说，业务发生时发票及支持材料的原件交给外账进行处理，同时内账以财务资料的复印件进行会计处理，保证两套账同时运行。　　两套账的运行模式，面临一个比较突出的问题就是外账和内账会有显著的差异，主要表现在几个方面：首先是现金的差异，“现金差”主要是由于内账、外账对于同一业务的不同处理引起

5、，比如说中方人员的实际工资在当地以外币进行发放，而外账是以中方人员的名义工资进行处理，因此造成了库存现金的差异。一些国家对于库存现金是否与外账账面记录一致比较关注，像哈萨克斯坦，其他国家也需要关注现金差问题，如果外账账面现金余额较大，也会引起注册会计师的注意；母公司应关注各个境外子公司此类情况，可在外账监管比较松散，外汇管制比较自由的国家建立境外机构，负责中方人员的工资发放，相关资金反映为与母公司的资金往来。其次是国内的相关成本无法进入外账。比如前述人工成本，中方人员的名义工资通常来说比实际发放的工资要低（沙特等高收入、低税收国家除外），另外国内发生的保险、公

6、积金等也无法进入外账；最后资产折旧与折耗，许多石油设备是以临时入关的方式进入所在国，因此该部分资产的折旧或折耗也无法得到当地税务部门认可。　　上述种种原因会造成外账利润偏高。作为母公司需要关注和监控境外各个分子公司的外账利润情况，做好税收筹划工作，以免在项目结束时或者年度终了，缴纳巨额的所得税支出，造成实际的项目亏损。境外子公司可以聘请当地信誉好，能力强的会计师事务所，特别是与政府部门关系良好的中介机构为我方进行税收筹划，这样不容易违反当地的财税政策法规，报出的会计资料也更容易被政府监管部门接受。　　　　三、加强境外资金统一管理　　1、设立集团内部的资金管理中

7、心。境外子公司如何将工程款回流国内，如何完成境外采购与付款是母公司需要关注的问题，母公司可以在外汇自由进出国设立资金管理中心，负责管理集团公司境外资金池的管理，在资金管理中心运作过程中需要关注制裁尤其是联合国制裁名单等问题，以免造成重大损失。　　2、关注当地资金的安全。母公司需要密切关注境外子公司存放当地资金的安全问题，关注所在国的政治变动风险、外汇风险，及时回流资金，尽量要求境外机构将所在国存放资金控制在合理范围，以能够满足当地生产经营需要为准。加强银行账户的管理，开设银行账户必须通过履行内控手续，经由母公司批准方可开立，特别是对于当地开立银行卡、申请信用卡

8、等需要严格控制，以免丢失后给公司造成损