医院会计科目和会计报表

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1、政部[1999]　　第一部分　总说明　　一、为了加强医院会计核算工作，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》以及国家其他有关法律、法规，制定本制度。　　二、本制度适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医疗机构（以下简称医院），包括综合医院、专科医院、门诊部（所）、疗养院、卫生院等。　　三、医院的会计核算除采用权责发生制外，均按照《事业单位会计准则》规定的一般原则和本制度的要求进行。　　四、医院应按下列规定运用会计科目：　　（一）本制度统一规定会计科目的编号，便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。医院不应随意改变或打乱重编。　

2、　（二）医院应按本制度的规定，设置和使用会计科目。明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，医院可按根据需要，自行规定。　　（三）医院在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填列科目编号，不填列科目名称。　　五、医院应按下列规定编制和提供财务报告：　　（一）医院应当按照《事业单位会计准则》和本制度的规定，编制和提供合法、真实和公允的财务报告。　　（二）医院的财务报告由会计报表和财务情况说明书组成。医院对外提供的财务报告的内容、会计报表种类和格式等，由本制度规定；医院内部管理需要的会计报表由医院自行规

3、定。　　（三）医院向外提供的会计报表包括：1.资产负债表；2.收入支出总表；3.基金变动情况表；4.有关附表。　　（四）医院的财务报告应当报送财政部门和主管部门，报送时间由各省、自治区、直辖市财政部门和卫生部门规定。　　（五）医院会计报表，以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。　　（六）医院向外提供的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：医院名称、地址、报表所属年度、月份、送出日期等，并由医院法定代表人、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计机构负责人签名或盖章。　　六、医院会计机构设置、会计人员配备、会计核算、会计监督、内部会计管理

4、制度的要求，按照《会计基础工作规范》的规定执行。　　七、本制度由中华人民共和国财政部、卫生部负责解释。本制度需要变更时，由财政部、卫生部负责修订。　　八、本制度自1999年1月1日起施行。　　第二部分　会计科目　　一、会计科目表　　序号　编号　会计科目名称　　（一）资产类　　01　　101　　现金　　02　　102　　银行存款　　03　　109　　其他货币资金　　04　　111　　应收在院病人医药费　　05　　113　　应收医疗款　　06　　114　　坏账准备　　07　　119　　其他应收款　　08　　121　　药品　　09　　122　　药品进销差价　　10　　123　　库存物

5、资　　11　　125　　在加工材料　　12　　131　　待摊费用　　13　　141　　对外投资　　14　　151　　固定资产　　15　　153　　在建工程　　16　　161　　无形资产　　17　　171　　开办费　　18　　181　　待处理财产损溢　　（二）负债类　　19　　201　　短期借款　　20　　202　　应付账款　　21　　204　　预收医疗款　　22　　205　　应付工资　　23　　207　　应付社会保障金　　24　　209　　其他应付款　　25　　211　　应缴超收款　　26　　221　　预提费用　　27　　231　　长期借款　　28　　241　　长期应付款　　（

6、三）净资产类　　29　　301　　事业基金　　30　　302　　固定基金　　31　　303　　专用基金　　32　　305　　收支结余　　33　　306　　结余分配　　（四）收支类　　34　　401　　财政补助收入　　35　　402　　上级补助收入　　36　　403　　医疗收入　　37　　404　　药品收入　　38　　409　　其他收入　　39　　411　　医疗支出　　40　　412　　药品支出　　41　　415　　管理费用　　42　　416　　财政专项支出　　43　　419　　其他支出　　二、会计科目使用说明　　第101号科目　现　金　　一、本科目核算医院的库存现金。　　医院内

7、部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”科目核算，不在本科目核算。　　二、医疗收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。　　三、医院应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算全日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。　　有外币现金的医院，应分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。　　四、本科目期末借方余额，反映医院实际持有的库存现金。　　第102号科目