铁路站段成本预算管理 abb 法初探

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1、铁路站段成本预算管理ABB法初探1目前铁路站段成本预算管理的现状和缺陷1.1铁路站段成本预算管理现状从2004年起，铁路运输企业推行全面预算管理，铁路站段作为成本中心，_直采用“水平法”进行成本预算管理。该方法是在铁路局确认的经营目标基础上，根据上年度各责任部门生产成本实际发生数，结合下年度成本影响因素的变化情况来制定成本预算，分配资源。编制的成本、费用预算报铁路局审核，_经确立后必须严格执行。“水平法”在资源配置、节支降耗、管理效率提升上发挥了很大作用，大大提高了经营管理质量，为铁路行业近几年的高速发展发挥了一定的财力保障作用。1.2成本预算管理缺

2、陷1.2.1预算管理目标短期化。铁路站段成本预算管理过程没有战略理念贯穿，成本预算管理被单纯地理解为“削减支出”，只重视短期行为，不关注长远发展。首先，以年度为预算期间编制定期预算，便于预算考核和评价，但是易导致推迟或提前支出成本等与长远战略目标冲突的行为，财务预算与业务预算偏离、部门之间信息不对称更是助长了短期行为的发生;其次，预算管理部门在进行资源配置时，关心的是如何完成当年铁路局的业绩考核目标，不会关注如何提高单位的管理效率，取得更好的经济效益，更不会考虑单位的长期战略，这与铁路企业市场化运作的理念格格不入。1.2.2预算责任主体设置不合理。铁

3、路站段的预算编制是以科目负责制为主导思路，按会计科目设立成本项目，指定相关职能科室、生产车间为成本项目负责人。部门之间管理交叉节点多，各部门为完成各自的预算目标相互博弈，难以形成管理合力。1.2.3预算编制方法不科学。“水平法”假定前期发生的成本均是合理的，往往会出现资源使用的浪费和低效，从而使不合理的现象重复上演，造成资源配置不合理、资源使用不能得到改善。预算责任部门有时愿意承担被考核被处罚的风险，增加某一年度的实际支出，为今后年度获取更多的资源做准备。因为成本预算与业务预算的偏离，在编制下年度成本预算过程中，对下年度影响成本因素的分析较为随意，人

4、为主观成分大，编制过程注重财务数据的分析、预算表内各项目的平衡，忽视了业务和作业管理，因此成本预算对作业过程的控制效果较弱。1.2.4预算执行过程缺乏监控。预算管理部门重视对预算责任部门上报的预算资料的审核，忽视对预算执行过程的监控。预算内的经济事项，控制程序比较简单。如果出现预算松弛，执行环节的监控作用不能有效发挥，造成资源浪费;如果出现预算过紧，在执行环节难以得到纠正，必要的支出不能及时支付，影响运输生产，甚至存在安全隐患，与战略目标背离。1.2.5预算考评激励效果不理想。成本预算的编制基础不合理、编制方法不科学，预算管理部门难以科学合理分析实际

5、与预算偏差的原因，挖掘不到有价值的成本管控信息，不能为改进作业流程、为制定节支降耗措施提供准确资料。预算责任部门的自我评价一般以强调客观原因为主，很少从主观上寻找提高成本管控效果的措施。未完成预算目标的责任部门年末以各种客观原因到单位争取调整预算解决超支问题，最后往往是只奖不惩的皆大欢喜局面。预算沦为“表格游戏”，不可避免地影响到成本预算管理效果，影响部门和员工重视预算的热情。2作业预算法(ABB)基本原理2.1ABB法定义作业预算Activity-BasedBudgeting,简称ABB是学习与研究QtudyResearch根据企业作业活动和业务流

6、程之间的关系合理配置企业资源而建立预算的一种方法。作业预算法是作业成本法在成本管理领域的拓展应用，它是企业在理解作业和成本动因的基础上，取得企业未来期间作业和资源需求量的量化表示，并对企业发生成本进行过程控制，对企业资源利用和分配进行动态控制，进而实现企业业绩的持续改进，指导企业实现价值增值和战略目标的一种预算管理模式。作业预算不是一次性的预算分摊，而是预算额度与现有资源互相调整的过程，当首次测算的资源需求量与预算额度有较大偏差时，作业预算可以通过调整作业消耗率、资源消耗率、作业需求量和资源需求量等参数，使预算额度与资源需求量逐渐吻合。这种以作业活动

7、为基础，由预算责任主体充分参与形成的预算避免了主观因素导致的较大差异预算。2.2作业预算与传统预算的比较作业预算与传统预算不同，在战略与预算之间增加了作业和流程的分析及可能的改进措施，并在改进的基础之上预测未来的作业量以及相应的资源需求，通过预算来满足。3铁路站段引入作业预算的可行性3.1作业预算符合铁路站段生产特点铁路运输作为主要交通运输方式之一，在国民经济发展中有着举足轻重的地位，和其他行业相比，铁路行业在其生产和管理上有独特性。铁路站段的生产特点有利于作业预算的实施，具体表现在：①铁路站段现有的组织结构是围绕作业流程设定的，每个部门负责作业流程

8、上一个作业环节，便于作业预算作业中心的建立;各部门各工序之间连接密切，数据采集管理较集中，便于预算基础信息的