税法基本知识

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1、税法基本知识谢文君目录第一部分税法的概念与基础理论第二部分现行税法体系第三部分重点税种介绍第四部分案例分享与讨论第一部分税法的概念与基础理论一、税收的概念与特征税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行分配。国家课征税款的目的是满足社会公共需要。税收的特征无偿性强制性固定性二、税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法构建了国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则体系，其目的是保障

2、国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。三、税法基本原则税收法定原则税收公平原则税收效率原则实质课税原则四、税法构成要素（一）税法主体税法主体是指在税法中享有权利和承担义务的当事人，主要包括征税主体和纳税主体（二）征税对象征税对象是税法规定的征税的客体，一般包括商品、所得、财产和行为等。（三）税基又称计税依据，是税法规定的计算应纳税额的依据。（四）税率税率是税法规定计算应纳税额的比率，包括定额税率、比例税率和累进税率（五）纳税地点（六）纳税期限（七）减税免税（八）法律责任第二部分现行税法体系一、税收实体法体系我国的现行税制就其实体法而言，按征税对象大致

3、分为五类：（一）流转税类包括：增值税、消费税、营业税和关税（二）所得税类包括：企业所得税、个人所得税（三）财产和行为税类包括：房产税、车船税、印花税、契税、印花税、车辆购置税（四）资源税类包括：资源税、土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税（五）特定目的税类包括：城市维护建设税、烟叶税二、税收程序法体系（一）税收征收管理法税务管理税务登记管理（开业、变更、注销、停业、复业、外出经营报验）账簿、凭证管理（账簿、凭证；发票；税控）纳税申报管理（享受减免税政策，也需要进行纳税申报）税款征收税款征收方式查账征收（适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位）查定征收（适用于

4、账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位）查验征收（通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税）定期定额征收（通过典型调查，逐户确定营业额和所得额并据以征税）委托代征税款征收制度代扣代缴、代收代缴税款制度延期缴纳税款制度（不超过3个月）税收滞纳金征收制度（每日万分之五）减免税收制度税收保全措施税收强制执行措施欠税清缴制度（15日，大额欠税处分财产报告-5万,代位权、撤销权）税款的退还和追征制度（3补3追偷税、骗税、抗税的，无限期追征）法律责任违反税务管理基本规定行为。（未办理税务登记、未设置账簿等）扣缴义务人违反账簿、凭证管理。纳税人、扣缴义务人未按规定进

5、行纳税申报。偷税纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任。《中华人民共和国刑法》第201条：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的百分之十以上不满百分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金；偷税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷

6、税数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额占应缴税额的百分之十以上并且数额在一万元以上的，依照前款的规定处罚。对多次犯有前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。进行虚假申报或不进行申报行为逃避追缴欠税骗取出口退税抗税在规定期限内不缴或者少缴税款扣缴义务人不履行扣缴义务不配合税务机关依法检查非法印制发票违反税务代理的法律责任（二）税收征管体制税收征收管理权限划分目前，我国实行分税制财政管理体制，按税种划分中央和地方的收入将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划分为中央税，包括消

7、费税、关税、车辆购置税等将桐国名经济发展直接相关的主要税种划分为中央与地方共享税，包括增值税、企业所得税、个人所得税等将适合地方征管的税种划分为地方税，包括营业税、资源税、土地增值税、印花税、城市维护建设税、土地使用税、房产税、车船税税务机构设置我国现行税务机构设置是中央政府设立国家税务总局，省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。国家税务局对国家税务局系统实行机构、编制、干部、经费的垂直管理，协同省级地方税务局实行双重领导。省以下地方税务局实行上级税务机关和同级政