财务现金流量表改进设计

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1、财务现金流量表改进设计金流量表是企业财务报表的重要组成部分，在引导人们进行投资决策等经济行为中发挥着重要作用，然而，现金流量表固有的局限性使得如何完善报表使其更加充分地披露企业财务信息变得十分重要。本文通过研究现金流量表的现状，采用规范研究等方法，以财务报表的报告目标按照“受托责任观”向“决策有用观”方向逐步改进为基本思路，提出增加现金流量表日后调整等财务报表的具体改进方法，旨在引导企业能够更加真实、客观、全面反映财务状况，提高企业盈余质量。　　【关键词】财务；现金流量表；改进设计　　财务报表作为经济领域中最为重要的信息传

2、递工具之一，在引导人们进行投资决策等经济行为中发挥着重要作用，中国日新月异的经济发展，为中国在世界政治经济舞台的目光，也为中国财务会计领域的研究提供了更加丰富的平台。2006年颁布的企业会计准则第一次实现与国际准则趋同，标志着中国经济在市场化道路上日趋成熟的同时，会计准则日趋科学规范。　　然而，财务报表固有的局限性使得如何完善财务报表，如何更加充分地披露企业财务信息变得十分重要。现金流量表作为财务报表的主要报表之一，研究其现状及改进对于财务报表的充分披露具有现实意义，基于此点，本文研究了现金流量表的目前状况，并针对其现有局

3、限，提出改进方法，以期达到更加适合中国的财务报表披露模式。　　1、现金流量表信息披露的现状　　（1）信息披露以收付实现制作为编制基础　　准则规定，现金流量表是指“反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表”。本表反映了企业的现金和流向情况，具体统计了财务报表期内企业实际收到的每一笔现金和现金等价物。　　（2）披露的现金流量信息能够反映企业盈余质量　　现金流量表尤其是现金净流量可以反映企业盈利能力的质量。经营现金净流量比率是一个正向指标，它反映了企业已实现的盈余中，应计利润与实际现金状况的关系：现金状况越好

4、，应计利润越少。在企业持续、正常经营的前提下，企业既能创造利润又能盈得现金净流量，才能显示企业财务状况良好，盈余质量高。　　（3）披露企业收到的现金信息揭示企业的“含金量”　　销售商品、提供劳务收到的现金反映企业主营业务收到的现金，包括已实现的主营收入和预收的主营收入。它反映企业营业收入中，现金的回笼情况以及企业销售的产品质量和畅销程度。现金回笼越快，企业盈余质量越高，企业经营状况越好；取得投资收益收到的现金，揭示企业对外投资的真正收益。企业已经实现的投资收益，在权责发生制原则下的利润表中只是账面应计收益，只有现金流量表里

5、的投资收益是企业获得的“真金白银”。　　（4）详解资产负债表，披露“货币资金”的信息流程　　现金流量表演示了资产负债表中“货币资金”由期初数过渡到期末数的流程。资产负债表中，货币资金反映企业报表期期末与报表期期初两个时点的资金状况，企业资金增加或减少的来龙去脉无法展示，现金流量表则弥补了这一缺陷。同样是企业期末现金大幅增加，通过现金流量表，可以区分出企业经营质量的不同：由于经营活动产生了大量现金流入的企业，其经营质量肯定好于由于筹资活动而带来的现金流入，并且，企业的现金流如果集中在经营活动上，较之大多于投资活动，可以看出企

6、业不同的经营思路：是着力发展经营业务还是靠投资收益运转。　　2、现金流量表信息披露存在问题分析　　（1）表间缺乏勾稽关系　　如前所述，利润表中的投资收益与现金流量表中的投资受到的现金不一致。另外，支付经营活动产生的借款利息在现金流量表中作为筹资活动的现金流出列示，而在利润表中这笔业务减少了经营利润；同时，转让短期债券投资取得净收益，在现金流量表中作为投资活动产生的现金流入列示，在利润表中，其却是增加了经营利润。　　（2）披露信息以收付实现制为基础的局限性　　收付实现制是现金流量表的编制基础，现金收到或支付即表示该事项全额实

7、现，但是这些现金流动是否归属于当期损益，现金流量表则不体现，比如，同样是经营活动产生的现金流入，既有可能是本期收益收到的现金，还有可能是以前收益收到的现金，还有可能是未来收益预收的现金。基于权责发生制编制的企业利润表中，反映了企业当期赊销、赊购事项的影响，而现金流量表，则金流量表是企业财务报表的重要组成部分，在引导人们进行投资决策等经济行为中发挥着重要作用，然而，现金流量表固有的局限性使得如何完善报表使其更加充分地披露企业财务信息变得十分重要。本文通过研究现金流量表的现状，采用规范研究等方法，以财务报表的报告目标按照“受托

8、责任观”向“决策有用观”方向逐步改进为基本思路，提出增加现金流量表日后调整等财务报表的具体改进方法，旨在引导企业能够更加真实、客观、全面反映财务状况，提高企业盈余质量。　　【关键词】财务；现金流量表；改进设计　　财务报表作为经济领域中最为重要的信息传递工具之一，在引导人们进行投资决策等经济行为中发挥着重