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时间:2018-04-30
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1、改进的现金流量表(间接法)编制的Excel设计【摘要】本文主要解决笔者原先发表的《改进的现金流量表(间接法)编制示例》一文中的各调节项目增加数自动汇总问题,并且采用业务模块编制法来简化调节项目增加数的确定。【关键词】现金流量表间接法电算化DSUM函数在《财会月刊》2013年第11期刊发的《改进的现金流量表(间接法)编制示例》一文中,笔者用一个示例介绍了改进的现金流量表(间接法)的编制方法。其所采用的方法需要汇总各调节项目增加数,这一工作手工操作起来比较麻烦。本文拟利用Excel软件的DSUM函数解决
2、这一问题,并且采用业务模块编制法来简化确定调节项目增加数。为满足现金流量表准则的要求,本文还将给出一个如何应用改进的现金流量表(间接法)的编制方法编制现金流量表补充资料(以下简称“补充资料”)的解决方案。一、利用Excel编制改进的现金流量表(间接法)利用Excel编制改进的现金流量表(间接法),其工作表设计及操作步骤如下:第一步,建立“现金流量表项目”工作表,在该表上将调节项目分类编号,如图1所示。 第二步,建立“现金变动日记账”工作表。对发生的每一项经济业务,按具体调节项目的判断条件逐一进行分
3、析,判断是否会引起某一个调节项目的增加。如果判断该项业务会引起某一个调节项目的增加,则确定该项目的增加数,在该表上登记。以《改进的现金流量表(间接法)编制示例》一文中的示例为例,得到的现金变动日记账记录如图2所示。 第三步,建立“检索标准”工作表,在该表上列示DSUM函数参数的检索标准,如图3所示。 第四步,建立“现金流量表(间接法)”工作表,在该表上对应调节项目设置DSUM函数,如图4所示。完成以上各步设计及操作后,即可自动得到按各调节项目分类汇总后的现金流量表(间接法),如图5所示。 二
4、、业务模块编制法 笔者在《改进的现金流量表(间接法)编制示例》一文中曾指出,虽然编制现金流量表(间接法)在整体上是一件“复杂的工程”,但是具体落实到每一项相关的经济业务时,由于“工程的分解”而变得操作简单。正因为“工程的分解”使得容易编制本文的“现金变动日记账”工作表,至于数据的分类汇总这一手工操作非常麻烦的工作,在本文中可以看到利用Excel软件的DSUM函数可以自动进行。也就是说,当设计好计算现金流量表(间接法)调节项目的DSUM函数后,只需要日常编制“现金变动日记账”工作表,即可自动生成现金
5、流量表(间接法)。 《改进的现金流量表(间接法)编制示例》一文与本文编制现金流量表(间接法)的方法可以总结为:对发生的每一项经济业务,按具体调节项目的判断条件逐一进行分析,判断是否会引起某一个调节项目的增加。如果判断该项业务会引起某一个调节项目的增加,则确定该项目的增加数,再将调节项目的增加数利用计算机分类汇总。该方法将编制现金流量表(间接法)这一“复杂的工程”进行“工程的分解”,使得分解后的工程任务变得单一、操作简单。除此之外,还有一点也值得特别注意,那就是可以采用以下的方法使得“分析经济业务确
6、定调节项目的增加数”的“分析”工作简化。现举例说明如下: 例:某企业购入原材料一批,材料价款200000元,增值税税额34000元,共计234000元,原已预付材料款65000元,余款169000元用银行存款支付,材料未到。会计分录为: 借:材料采购200000 应交税费——应交增值税(进项税额)34000 贷:银行存款169000 预付账款65000 第一步,判断是否会引起某一个调节项目的增加。该项业务以现金支付材料价款和增值税,按《改进的现金流量表(间接法)编制
7、示例》一文中的第(5)和(6)类具体调节项目的判断条件判断,属于“非影响本期损益的经营活动现金流出”,会引起F02和F03项目的增加。 第二步,确定项目增加数。F02:135000,为“银行存款”169000减去“应交税费——应交增值税(进项税额)”34000。从多步式调节的原理可以看到,这两个调节项目的调节原因是不一样的,所以不应当合并。出于同样的理由,“经营性应付项目的增加(与本期损益相关的经营性应付项目)”与“经营性应付项目的减少(归还往期欠款付出现金形成的)”虽同为经营性应付项目,“经营性
8、应收项目的增加(本期赊销增加欠款形成的)”与“经营性应收项目的减少(收回往期欠款得到现金形成的)”虽同为经营性应收项目,“存货的增加(以现金支付材料、生产人员工资等与存货相关的费用形成的)”与“存货的减少(销售结转成本形成的)”虽同为存货,均不应合并。加项中的“其他”与减项中的“其他”也不应合并。 在笔者的《现金流量表间接法的数学原理》一文(发表于《财会月刊》2012年第30期)中,针对“补充资料”设计原理的缺陷作了改进,设计了新的现金流量表(间接法)。《改进的现金
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