改进的现金流量表（间接法）编制的excel设计

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1、改进的现金流量表（间接法）编制的Excel设计【摘要】本文主要解决笔者原先发表的《改进的现金流量表（间接法）编制示例》一文中的各调节项目增加数自动汇总问题，并且采用业务模块编制法来简化调节项目增加数的确定。【关键词】现金流量表间接法电算化DSUM函数在《财会月刊》2013年第11期刊发的《改进的现金流量表（间接法）编制示例》一文中，笔者用一个示例介绍了改进的现金流量表（间接法）的编制方法。其所采用的方法需要汇总各调节项目增加数，这一工作手工操作起来比较麻烦。本文拟利用Excel软件的DSUM函数解决

2、这一问题，并且采用业务模块编制法来简化确定调节项目增加数。为满足现金流量表准则的要求，本文还将给出一个如何应用改进的现金流量表（间接法）的编制方法编制现金流量表补充资料（以下简称“补充资料”）的解决方案。一、利用Excel编制改进的现金流量表（间接法）利用Excel编制改进的现金流量表（间接法），其工作表设计及操作步骤如下：第一步，建立“现金流量表项目”工作表，在该表上将调节项目分类编号，如图1所示。　　第二步，建立“现金变动日记账”工作表。对发生的每一项经济业务，按具体调节项目的判断条件逐一进行分

3、析，判断是否会引起某一个调节项目的增加。如果判断该项业务会引起某一个调节项目的增加，则确定该项目的增加数，在该表上登记。以《改进的现金流量表（间接法）编制示例》一文中的示例为例，得到的现金变动日记账记录如图2所示。　　第三步，建立“检索标准”工作表，在该表上列示DSUM函数参数的检索标准，如图3所示。　　第四步，建立“现金流量表（间接法）”工作表，在该表上对应调节项目设置DSUM函数，如图4所示。完成以上各步设计及操作后，即可自动得到按各调节项目分类汇总后的现金流量表（间接法），如图5所示。　　　二

4、、业务模块编制法　　笔者在《改进的现金流量表（间接法）编制示例》一文中曾指出，虽然编制现金流量表（间接法）在整体上是一件“复杂的工程”，但是具体落实到每一项相关的经济业务时，由于“工程的分解”而变得操作简单。正因为“工程的分解”使得容易编制本文的“现金变动日记账”工作表，至于数据的分类汇总这一手工操作非常麻烦的工作，在本文中可以看到利用Excel软件的DSUM函数可以自动进行。也就是说，当设计好计算现金流量表（间接法）调节项目的DSUM函数后，只需要日常编制“现金变动日记账”工作表，即可自动生成现金

5、流量表（间接法）。　　《改进的现金流量表（间接法）编制示例》一文与本文编制现金流量表（间接法）的方法可以总结为：对发生的每一项经济业务，按具体调节项目的判断条件逐一进行分析，判断是否会引起某一个调节项目的增加。如果判断该项业务会引起某一个调节项目的增加，则确定该项目的增加数，再将调节项目的增加数利用计算机分类汇总。该方法将编制现金流量表（间接法）这一“复杂的工程”进行“工程的分解”，使得分解后的工程任务变得单一、操作简单。除此之外，还有一点也值得特别注意，那就是可以采用以下的方法使得“分析经济业务确

6、定调节项目的增加数”的“分析”工作简化。现举例说明如下：　　例：某企业购入原材料一批，材料价款200000元，增值税税额34000元，共计234000元，原已预付材料款65000元，余款169000元用银行存款支付，材料未到。会计分录为：　　　借：材料采购200000　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）34000　　　　贷：银行存款169000　　　　　　预付账款65000　　第一步，判断是否会引起某一个调节项目的增加。该项业务以现金支付材料价款和增值税，按《改进的现金流量表（间接法）编制

7、示例》一文中的第（5）和（6）类具体调节项目的判断条件判断，属于“非影响本期损益的经营活动现金流出”，会引起F02和F03项目的增加。　　第二步，确定项目增加数。F02：135000，为“银行存款”169000减去“应交税费——应交增值税（进项税额）”34000。从多步式调节的原理可以看到，这两个调节项目的调节原因是不一样的，所以不应当合并。出于同样的理由，“经营性应付项目的增加（与本期损益相关的经营性应付项目）”与“经营性应付项目的减少（归还往期欠款付出现金形成的）”虽同为经营性应付项目，“经营性

8、应收项目的增加（本期赊销增加欠款形成的）”与“经营性应收项目的减少（收回往期欠款得到现金形成的）”虽同为经营性应收项目，“存货的增加（以现金支付材料、生产人员工资等与存货相关的费用形成的）”与“存货的减少（销售结转成本形成的）”虽同为存货，均不应合并。加项中的“其他”与减项中的“其他”也不应合并。　　在笔者的《现金流量表间接法的数学原理》一文（发表于《财会月刊》2012年第30期）中，针对“补充资料”设计原理的缺陷作了改进，设计了新的现金流量表（间接法）。《改进的现金