药材公司职工薪酬核算会计账务处理程序设计

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1、药材公司职工薪酬核算会计账务处理程序设计职工薪酬核算会计账务处理程序设计3.4.1凭证设计会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据，在会计核算中具有重要意义。会计凭证按编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证两类。原始凭证必须做到所载明的经济业务清晰，经济责任明确，并具备以下内容：凭证名称；填制凭证日期；接受凭证单位名称；经济业务内容（含数量、单价、金额等）、填制单位签章；有关人员签章以及凭证附件。薪酬业务原始记录是进行工资结算，工资分配的依据。原始记录的设计是否合理，对于提高记录质量，保证工资结算和工资分配的正确

2、性有着重要的作用。工资工资业务的原始记录主要包括考勤记录、实动工时记录、小组产量记录以及工资计算有关的其他原始记录，例如考勤表和奖金发放表的格式设计如表3-10、3-11所示：表3-10考勤表编号姓名职别工资等级考勤统计12…3031出勤病假事假迟到早退旷工加班其它备注表3-11奖金发放表名次姓名员工代码号金额单位（元）综合排名123药材公司属于规模中等、核算力量较弱、核算形式较简单的企业，因此采用一种复式通用的记账凭证较合适。即以一张记账凭证记录一笔经济业务所涉及的全部会计科目，集中反映各项经济业务的全貌，附件集中，便于复核查对。若业务复杂，

3、涉及两个以上会计科目，一张凭证容纳不下时，应连续编制若干张凭证，并以一定编号连接，防止散失。通用记账凭证格式如表3-12所示：表3-12记账凭证年月日第号摘要一级科目明细科目借方金额贷方金额记账附单据张会计主管：记账：复核：制单：出纳：3.4.2账簿设计公司设置“应付职工薪酬”帐户，核算应付职工薪酬的提取，结算，试用等情况。改帐户为负债类帐户，贷方登记已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬数额，借方登记实际发放职工薪酬的数额；该帐户期末一般为贷方余额，反应企业应付未付的职工薪酬，如果为借方余额，反应企业多支付的职工薪酬的数额。“应付职工薪酬”帐户

4、应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”等应付职工薪酬项目设置明细帐户，进行明细核算【<>8】。明细账一般按借方、贷方分设多栏，即按利润构成项目设多栏记录。“货币性福利”、“非货币性福利”和“工会经费”等账户所属的明细账需采用借、贷方均为多栏的明细账，具体格式如表3—13所示：表3—13××明细账年凭证摘要借方（项目）贷方（项目）借或贷余额月日字号合计合计为反映企业资金运动的全貌，汇总各类信息，按总分类账户分类登记经济业务，设置总分类账。具体格式如表3—14所示：表3—14

5、总分类账账户名称：第页年凭证号摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日3.4.3账务处理1货币性职工薪酬企业应当在职工为其提供服务的会计期间，根据职工提供服务的受益对象，将应确认的职工薪酬（包括货币性和非货币性福利）计入相关资产或当期随意，同时确认为应付职工薪酬【9】。具体分别按以下情况处理:（1）生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”“制造费用”“劳务成本”等帐户，贷记“应付职工薪酬”账户。（2）管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”帐户，贷记“应付职工薪酬”账户。（3）销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”贷记“应付职工薪酬”账户。（4）应由在

6、建工程，研发支出负债的职工薪酬，借记“在建工程”“研发支出”帐户，贷记“应付职工薪酬”账户。（5）在等待期内每个资产负债表日,根据股份支付准则确定的金额,借记“管理费用”等科目,贷记“应付职工薪酬”科目【10】。（6)企业按照规定向职工支付工资、奖金、津贴、职工福利费等,借记“应付职工薪酬”科目,贷记“银行存款”“、库存现金”等科目。（7）企业支付工会经费、职工教育费、社会保险费、住房公积金、租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金等,借记“应付职工薪酬”科目,贷记“银行存款”科目。（<>8）公司与外商投资企业发生的业务，按规定从净利润中提取的

7、职工奖励及福利基金,借记“利润分配———提取的职工奖励及福利基金”科目,贷记“应付职工薪酬”科目。省药材公司按用途对发生的职工福利费进行分配，在各月实际发生的职工福利相差不多的情况下，可以根据实际发生的金额进行分配；如果各月发生的职工福利费用相差较大，则应根据估计的金额进行分配。企业分配职工福利费时，应借记“生产成本”，“制造费用”“管理费用”“销售费用”“在建工程”“研发支出”等账户。贷记“应付职工薪酬—职工福利”账户【11】。2非货币性职工薪酬企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，根据职工提供服务的受益对象，按照该产品的公允价值，计

8、入相关成本或者当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等账户，贷记“应付职工薪酬-非货币性福利”账户。将企业拥有的