应付职工薪酬账务处理.doc

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1、应付职工薪酬一、明细：“职工工资”、“奖金、津贴和补贴”、“职工福利费”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”等。（1）月末分配时：借：生产成本/制造费用在建工程/研发支出管理费用销售费用贷：应付职工薪酬—明细科目（2）发放薪酬时：借：应付职工薪酬—明细科目贷：库存现金/银行存款注：以自产产品发放员工的非货币性福利：借：应付职工薪酬—非货币性福利（含税销售价）贷：主营业务收入（不含税销售价）应交税费—增值税（销项税）结转产品成本：借：主营业务成本贷：库存商品二、例题：1.（1）甲企业2012年10月份应缴

2、纳职工社会保险费共计9702.其中应计入生产车间生产成本的金额为6000元，应计入制造费用的金额为1000元，应计入管理费用的金额为1000元，应计入销售费用的金额为720，替员工垫付的保险费用为982，甲企业应做以下会计分录：借：生产成本—基本生产成本6000制造费用1000管理费用1000销售费用720其他应收款982贷：应付职工薪酬—社会保险费9702用现金缴纳2012年10月份社会保险：借：应付职工薪酬—社会保险费9702贷：库存现金9702（2）甲企业2012年10月份应付工资总额69300元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为48000元，

3、车间管理人员工资为10000元，企业行政管理人员为9000元，专设销售机构人员工资为1000元，在建工程人员工资为1300，甲企业应做以下会计分录：借：生产成本—基本生产成本48000制造费用10000管理费用9000销售费用1000在建工程1300贷：应付职工薪酬—职工工资69300用现金发放工资：借：应付职工薪酬69300贷：库存现金68318其他应收款9822.甲企业为家电生产企业，共有职工100名，其中70个为直接参加生产的员工，30名为企业管理人员。企业以自己生产的每台成本100元的电器作为福利发放给员工。市场销售价为130元，甲公司适用的增值税税率为

4、17%。甲公司应做以下分录：借：生产成本10647（70*130+70*130*17%）.管理费用4563（30*130+30*130*17%）贷：应付职工薪酬—非货币性福利15210发放福利时：借：应付职工薪酬—非货币性福利15210贷：主营业务收入13000应交税费—应交增值税（销项税）2210结转成本：借：主营业务成本10000贷：库存商品10000