保险业信息披露制度前瞻

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1、保险业信息披露制度前瞻 　　保险公司作为特殊的企业，其信息的披露对其信息需求者来说无疑是必不可少的，然而，受制于目前国内以保险公司财务报告为主体的保险业信息披露制度尚不健全，保险公司参与资本市场的运作存在一定的困难。加之保险市场竞争混乱、保险会计人员素质不高、会计核算技术相对落后等原因，造成了会计信息失真、信息披露不足和信息误导等问题。理论界和监管部门对于企业会计信息披露问题的研究大多专注于对证券市场的信息披橡露进行规范，相应的政米策文件也相继出台，而阮保险公司作为特殊行业缝的非上市公司，在现行绩的信息披露制度下其信瘴息需求得不到满足。随原着保

2、险市场的深化和保肇险业监管的规范，《保幸险公司会计制度》、《奄保险公司财务制度》相噪继出台，保险业的信息萧披露问题逐渐引起会计炙、保险、证券理论和实苛务界的密切关注，其重哑要性得到共识。除投资近者外，更多的决策主体挟，包括监管部门、保户沽、中介机构、评级机构裔等，对保险业的信息存袁在着内在需求，呼唤保哨险行业信息披露制度的澈完善。 一、现行保险业墨信息披露制度的局限性友 　　（一）侧重反映保稚险公司的历史经济活动鞋，缺乏预测信息。现行邵财务报告体系是一种以坯过去交易事项为基础、馏反映保险公司过去业绩哲的向后看的报告体系。轨保险行业的运作是以精髓

3、算假设为基础的，这种腹假设即是一种预测性的分信息。当今社会瞬息万班变，用户更希望了解那君些对决策有用、能体现诸保险公司现在与未来财坡务状况和经营成果的前贼瞻性和预测性信息。因盏而，改革现行的财务报椅告体系，建立能更好适舀应新经济时代的财务报影告体系势在必行。 　　段（二）拘泥于法律形式幼，轻视经济实质。尽管萌现行财务报告体系也运渤用实质重于形式原则，谓实际上往往是法律形式诊占据了会计处理的指导呢地位。比如资产虽被定旗义为未来的经济利益，迪但会计人员并非按现值莆而是按历史成本计量资酱产。 　　（三）缺少非掏财务信息。长期以来，趴会计报表过于偏重财

4、务违信息而忽略了非财务信决息的披露。在科技高度挺发达的新经济时代，每樱一项经济决策不仅要依邻据财务信息，而且要依解据非财务信息，有时甚础至后者比前者对决策更冰为重要。会计必须从用叭户的需求出发，尽力满易足其信息需求，适当增抵加对经济决策有用的非寥财务信息，如保险公司烙的背景信息、业务发展匈的前瞻性信息、保险公岭司创新能力信息等。 　挪　（四）无形资产的计匀量与披露还存在较大的唆缺陷，尤其是自创商誉攻、知识资本等信息得不雇到反映。市场经济时代吊，保险公司等企业的发徽展动力主要来自一流的瘩人才和不断创新的技术危和管理手段。知识、技汛术将成为保险公司

5、等企扁业的核心。财务报告应框恰当地揭示对保险公司鹅成功经营起关键作用的钝知识资本信息及其潜在猜的巨大收益，以合理体躬现保险公司价值。 　　涨（五）未能全面反映保口险公司履行社会责任的搓信息。保险公司经营成涌功与否，不仅取决于其呆财务状况的优劣和盈利中能力的大小，而且取决缕于其在社会公众心目中州形象的好坏。企业是社匆会的企业，保险公司也由是社会的保险公司，人蹄们在关注保险公司经济员效益的同时，也关注社堰会效益，即保险公司在耀扩大就业、维护职工利修益、保护资源与环境及遗公益性捐赠等方面作出台的努力。遗憾的是，现夏行的财务报告很少涉及缝社会责任方面的

6、内容。骗 二、保险公司信息披露苍拓展的新信息 　　（一渴）保险公司财务指标的叫披露。保险行业的特殊淹性决定了其财务分析指顺标与其他的行业会计相宣比有很大的差异。龚兴览隆在《保险会计与风险啊管理》一书中，对保险诸公司整体状况评估提出饮了五类指标，即偿付能肇力指标、资产质量指标攀、盈利能力指标、产品泰线指标和经营稳健指标蔽。在每一大类中还确定蜜该类的核心指标以及一蟹些辅助指标，并对每一饺指标设定合理的预警线幕。现列举五个核心指标勒的公式及其一般的取值耙范围： 　　1.偿付能丁力系数＝自留保费／（瞪资本金＋公积金）×1棱00% 　　该指标越高柴，则意

7、味着保险公司承义担的风险越大。我国《撅保险法》和《保险管理缩暂行规定》对该指标所德做出的规定是：“经营拓财产保险业务的公司，止其自留保费不得超过资棱本金和公积金和的4倍从”。因此，对于财产保泛险公司应以400%作似为临界值。 　　2.非稠认可资产与认可资产比侣＝非认可资产／认可资拌产×100% 　　该指影标用以衡量保险公司的何资产质量和偿付能力，扁我国《保险管理暂行规爽定》明确规定对保险公段司的不良资产应予以控豆制，NAIC则规定该仑指标应小于10%. 　铅　3.净收入与总收入社比＝营运净收入／总收砂入×100% 　　该指查标中，营运净收入是指

8、共保险公司在保险业务和曾投资中的净收入，总收惺入中还包括已实现的资岗本收益。该指标的临界乍值应大于零。如果保险泅公司年度指标小于零，彻则说明公司整体经