保险业信息披露制度的前瞻

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1、保险业信息披露制度的前瞻保险公司作为特殊的企业,其信息的披露对其信息需求者来说无疑是必不可少的,然而,受制于目前国内以保险公司财务报告为主体的保险业信息披露制度尚不健全,保险公司参与资本市场的运作存在一定的困难。加之保险市场竞争混乱、保险会计人员素质不高、会计核算技术相对落后等原因,造成了会计信息失真、信息披露不足和信息误导等问题。理论界和监管部门对于企业会计信息披露问题的研究大多专注于对证券市场的信息披露进行规范吞,相应的政策文件也相继出台,而保险公嵯司作为特殊行业的非上市公司,在现行的辘信息

2、披露制度下其信息需求得不到满足。随着保险市场的深化和保险业监管的规范铠,《保险公司会计制度》、《保险公司财务制度》相继出台,保险业的信息披露问チ题逐渐引起会计、保险、证券理论和实务捍界的密切关注,其重要性得到共识。除投终资者外,更多的决策主体,包括监管部门熟、保户、中介机构、评级机构等,对保险波业的信息存在着内在需求,呼唤保险行业醪信息披露制度的完善。一、现行保险业信息披露制度的局限性(一)侧重反映保险公司的历史经济活动,缺乏预测信息昱。现行财务报告体系是一种以过去交易事橇项为基础、反映保

3、险公司过去业绩的向后截11/11看的报告体系。保险行业的运作是以精算假设为基础的,这种假设即是一种预测性琅的信息。当今社会瞬息万变,用户更希望煊了解那些对决策有用、能体现保险公司现搡在与未来财务状况和经营成果的前瞻性和耪预测性信息。因而,改革现行的财务报告芨体系,建立能更好适应新经济时代的财务项报告体系势在必行。(二)拘泥于法律巽形式,轻视经济实质。尽管现行财务报告耵体系也运用实质重于形式原则,实际上往よ往是法律形式占据了会计处理的指导地位云。比如资产虽被定义为未来的经济利益,胚但会计人员并非

4、按现值而是按历史成本计祝量资产。(三)缺少非财务信息。长期耷以来,会计报表过于偏重财务信息而忽略彳了非财务信息的披露。在科技高度发达的鄢新经济时代,每一项经济决策不仅要依据他财务信息,而且要依据非财务信息,有时萄甚至后者比前者对决策更为重要。会计必橐须从用户的需求出发,尽力满足其信息需漂求,适当增加对经济决策有用的非财务信抡息,如保险公司的背景信息、业务发展的ケ前瞻性信息、保险公司创新能力信息等。(四)无形资产的计量与披露还存在较大ｖ的缺陷,尤其是自创商誉、知识资本等信桊息得不到反映。市场经济时

5、代,保险公司讹等企业的发展动力主要来自一流的人才和ｈ不断创新的技术和管理手段。知识、技术将成为保险公司等企业的核心。财务报告屿应恰当地揭示对保险公司成功经营起关键怙11/11作用的知识资本信息及其潜在的巨大收益诅,以合理体现保险公司价值。(五)未淬能全面反映保险公司履行社会责任的信息左。保险公司经营成功与否,不仅取决于其も财务状况的优劣和盈利能力的大小,而且取决于其在社会公众心目中形象的好坏。袅企业是社会的企业,保险公司也是社会的保险公司,人们在关注保险公司经济效益鼽的同时,也关注社会效益

6、,即保险公司在扩大就业、维护职工利益、保护资源与环埸境及公益性捐赠等方面作出的努力。遗憾璞的是,现行的财务报告很少涉及社会责任め方面的内容。二、保险公司信息披露拓牵展的新信息(一)保险公司财务指标的哑披露。保险行业的特殊性决定了其财务分梓析指标与其他的行业会计相比有很大的差鼷异。龚兴隆在《保险会计与风险管理》一专书中,对保险公司整体状况评估提出了五娠类指标,即偿付能力指标、资产质量指标搔、盈利能力指标、产品线指标和经营稳健疼指标。在每一大类中还确定该类的核心指损标以及一些辅助指标,并对每一指标

7、设定合理的预警线。现列举五个核心指标的公诨式及其一般的取值范围:1.偿付能力系数=自留保费/(资本金+公积金)×饵100%11/11该指标越高,则意味着保险公淬司承担的风险越大。我国《保险法》和《保险管理暂行规定》对该指标所做出的规∶定是:“经营财产保险业务的公司,其自辂留保费不得超过资本金和公积金和的4倍稼”。因此,对于财产保险公司应以400宁%作为临界值。2.非认可资产与认可逃资产比=非认可资产/认可资产×100%该指标用以衡量保险公司的资产质量淄和偿付能力,我国《保险管理暂行规定》

8、屦明确规定对保险公司的不良资产应予以控昶制,NAIC则规定该指标应小于10%燠.3.净收入与总收入比=营运净收入/总收入×100%该指标中,营运净收入是指保险公司在保险业务和投资中的匝净收入,总收入中还包括已实现的资本收钣益。该指标的临界值应大于零。如果保险蝼公司年度指标小于零,则说明公司整体经操营没有利润,且由于保险是负债经营,很怫容易使保险公司处于潜亏的状态。4.糸产品组合变化率=各产品险保费比率的变糙化之和/产品险总数×100%该指标送用以衡量保险公司每种产品险,如车险、陪财产险、个人