保险业信息披露制度前瞻

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1、保险业信息披露制度前瞻保险公司作为特殊的企业，其信息的披露对其信息需求者来说无疑是必不可少的，然而，受制于目前国内以保险公司财务报告为主体的保险业信息披露制度尚不健全，保险公司参与资本市场的运作存在一定的困难。加之保险市场竞争混乱、保险会计人员素质不高、会计核算技术相对落后等原因，造成了会计信息失真、信息披露不足和信息误导等问题。理论界和监管部门对于企业会计信息披露问题的研究大多专注于对证券市场的信息披露进行规范，相应的雹政策文件也相继出台，而保险公司作为特殊行业的非上市公司，在现行的信息披露耻制度下其信息需求得不到满足。麈随着保险市

2、场的深化和保险业监管的规范摩，《保险公司会计制度》、《保险公司财篌务制度》相继出台，保险业的信息披露问⒆题逐渐引起会计、保险、证券理论和实务界的密切关注，其重要性得到共识。除投镁资者外，更多的决策主体，包括监管部门溅、保户、中介机构、评级机构等，对保险逶业的信息存在着内在需求，呼唤保险行业氏信息披露制度的完善。　一清、现行保险业信息披露制度的局限性仕侧重反映保险公司的历史经济活看动，缺乏预测信息。现行财务报告体系是辶一种以过去交易事项为基础、反映保险公鲶司过去业绩的向后看的报告体系。保险行鲁业的运作是以精算假设为基础的，这种假拦设即是

3、一种预测性的信息。当今社会11/11瞬息万变，用户更希望了解那些对决策有用、ｙ能体现保险公司现在与未来财务状况和经营成果的前瞻性和预测性信息。因而，改铰革现行的财务报告体系，建立能更好适应焦新经济时代的财务报告体系势在必行。踊拘泥于法律形式，轻视经济实旒质。尽管现行财务报告体系也运用实质重佴于形式原则，实际上往往是法律形式占据窄了会计处理的指导地位。比如资产虽被定и义为未来的经济利益，但会计人员并非按ɡ现值而是按历史成本计量资产。槽缺少非财务信息。长期以来，会计报妙表过于偏重财务信息而忽略了非财务信息锈的披露。在科技高度发达的新经济

4、时代，赐每一项经济决策不仅要依据财务信息，而秫且要依据非财务信息，有时甚至后者比前者对决策更为重要。会计必须从用户的需沔求出发，尽力满足其信息需求，适当增加瞬对经济决策有用的非财务信息，如保险公司的背景信息、业务发展的前瞻性信息、循保险公司创新能力信息等。无形资产的计量与披露还存在较大的缺陷ㄟ，尤其是自创商誉、知识资本等信息得不廑到反映。市场经济时代，保险公司等企业掴的发展动力主要来自一流的人才和不断创悲新的技术和管理手段。知识、技术将成为蚁保险公司等企业的核心。财务报告应恰当醑地揭示对保险公司成功经营起关键作用的楱知识资本信息及

5、其潜在的巨大收益，以合疖理体现保险公司价值。11/11未能全面反映保险公司履行社会责任的信息。蕴保险公司经营成功与否，不仅取决于其财鳇务状况的优劣和盈利能力的大小，而且取跋决于其在社会公众心目中形象的好坏。企鼐业是社会的企业，保险公司也是社会的保险公司，人们在关注保险公司经济效益的烟同时，也关注社会效益，即保险公司在扩大就业、维护职工利益、保护资源与环境辱及公益性捐赠等方面作出的努力。遗憾的篆是，现行的财务报告很少涉及社会责任方斫面的内容。二、保险公司信易息披露拓展的新信息保险公骈司财务指标的披露。保险行业的特殊性决壮定了其财务分

6、析指标与其他的行业会计相罐比有很大的差异。龚兴隆在《保险会计与插风险管理》一书中，对保险公司整体状况评估提出了五类指标，即偿付能力指标、诬资产质量指标、盈利能力指标、产品线指标和经营稳健指标。在每一大类中还确定憎该类的核心指标以及一些辅助指标，并对鋈每一指标设定合理的预警线。现列举五个肜核心指标的公式及其一般的取值范围：迪1.偿付能力系数＝自留保费糜／×100%该指标越高，瞪则意味着保险公司承担的风险越大。我国疱《保险法》和《保险管理暂行规定》对该某指标所做出的规定是：“经营财产保险业欤务的公司，其自留保费不得超过资本金和公积金和

7、的4倍”。因此，对于财产保险个11/11公司应以400%作为临界值。批2.非认可资产与认可资产比＝非认ｖ可资产／认可资产×100%该指标用以衡量保险公司的资产质量和彗偿付能力，我国《保险管理暂行规定》明戒确规定对保险公司的不良资产应予以控制，NAIC则规定该指标应小于10%.┑3.净收入与总收入比＝营垢运净收入／总收入×100%该指标中，营运净收入是指保险公司在犟保险业务和投资中的净收入，总收入中还坷包括已实现的资本收益。该指标的临界值戬应大于零。如果保险公司年度指标小于零表，则说明公司整体经营没有利润，且由于尚保险是负债经营，很

8、容易使保险公司处于搏潜亏的状态。4.产品组合羹变化率＝各产品险保费比率的变化之和／痣产品险总数×100%该指堞标用以衡量保险公司每种产品险，如车险悬、财产险、个人寿险、团体寿险、年金、嵝健康保险等平均保费变