现代中国农民税负：历史演变、制度基础与体制改革及效应

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1、现代中国农民税负：历史演变、制度基础与体制改革效应刘明兴陶然徐志刚基于大样本调查数据，本文分析了农村非正式税费负担产生之制度根源，农业市场化过程带来的征税工具演化，以及农民负担的区域差异。在此基础上，本文进一步讨论税费改革对农民负担和乡村基层治理可能产生的影响。研究表明，税费改革所面临的根本难题是，税改仅仅缓解了体制性问题所产生的症状，却没有完全消除原来导致这些症状产生的体制根源。如何探索有效的基层治理体制，并提高基层政府在农村的政治威信，成为未来改革最为迫切需要解决的问题。关键词政策性任务征税工具农村非正式税费负担Abstract.Basedonlargesamplesurveydata,t

2、hisarticleanalyzestheinstitutionalfoundation,evolutionoftaxinstrumentsandregionalheterogeneityofruralinformaltaxationinChina.Theimpactsofruraltaxreformonfarmers’taxburdenandlocalgovernanceinruralChinaarealsoanalyzed.Ourresearchshowsthatruraltaxreformsofarhasonlyaddressedthesymptomsofaill-functioning

3、localgovernanceregime,buthasnotestablishedasystemthatareheldaccountableandtolocalpopulation.KeyWords:PolicyMandates,TaxInstrument,RuralInformalTaxbeconsistentwithinthesamedisk.Alternateunifiedcorerequirementsplacedontheterminalstripterminals,onlineidentityandensurethecoppercoreisnotexposed.6.4.6encl

4、osurewithinthesametothecablecoreprovidesbindingintoacircle,harnesstiespacingisgenerally100mm;branchofficesshallbebindingonbothends,eachcore17现代中国农民税负：历史演变、制度基础与体制改革效应基于大样本调查数据，本文分析了农村非正式税费负担产生之制度根源，农业市场化过程带来的征税工具演化，以及农民负担的区域差异。在此基础上，本文进一步讨论税费改革对农民负担和乡村基层治理可能产生的影响。研究表明，税费改革所面临的根本难题是，税改仅仅缓解了体制性问题所产生的症

5、状，却没有完全消除原来导致这些症状产生的体制根源。如何探索有效的基层治理体制，并提高基层政府在农村的政治威信，成为未来改革最为迫切需要解决的问题。关键词政策性任务征税工具农村非正式税费负担一、引言农业税收一直是公共经济学研究的一个重要问题，尤其在那些农业占重要地位的发展中国家和转型国家。针对农业税收的目标、税收工具转变与制度基础，以及税收效应，国内外已经积累了大量的研究文献。DixitAvinash,ModelsofDualEconomies.InJ.A.MirrleesandN.H.Stem(eds),ModelsofEconomicGrowth.NewYork:Macmillan,1973

6、;Sah,Raaj.andStightzJosef,Thetaxationandpricingofagriculturalandindustrialgoodsindevelopingcountries.InD.M.G.NewberyandN.H.Stem(eds),Thetheoryoftaxationfordevelopingcountries.NewYork:OxfordUniversityPressandWorldBank,1987.从税收工具角度看，农业征税可使用的工具非常有限，而且还随社会经济变迁而不断演变。不少国家以农地为税基抽取土地税，但这往往会带来强势利益集团，如地主集团的强烈

7、反对。很多发展中国家和社会主义国家政府因能控制农业重要投入和产出的价格形成和交易过程，还往往通过“价格剪刀差”来从农业中汲取资源。但这种方式往往随着农业自由化而不断弱化，政府不得不改变征税方式。农民的税负问题是贯穿整个中国历史变迁过程的一个重要问题。即便在现代中国，农民的税负问题也历来是政府部门、学术界乃至社会关注的焦点问题。从时间上看，现代中国农业征税主要经历了四个阶段：1）建国后直到改革开放期