我国税收超额负担变化、原因与对策——基于税收平滑模型的分析论文

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1、我国税收超额负担变化、原因与对策——基于税收平滑模型的分析论文.freeloothing)的理论模型。他认为，税收会影响投资和劳动力生产，从而对经济产生扭曲，增加经济发展成本。巴罗假设政府在制定财政政策时，希望将税收对经济活动的歪曲和成本降到最低。政府应该选择一种税收平滑的政策，以减少税收的超额负担，否则税收政策对发生经济扭曲的边际成本将不断升高。巴罗的研究是从政府如何使其在获得收益的同时对经济的扭曲最小开始的。其假定增加TI税收的扭曲成本公式如下：Ct=Ytf(Tt/Yt)其中，f(0)=0，f(·)＞0，f″(·)＞0，

2、Ct为t时期的扭曲成本，Tt为t时期的税收收入，Yt为t时期的产出。从公式中可见，Ct随Tt/Yt的上升而上升，且速度递增。政府所面临的问题是，在满足整个预算约束的条件下，即未来各期税收的现值应该等于初始的债务存量与未来各期政府支出现值之和(政府长期内实现预算平衡)，实现税收的超额负担最小。假定在t时期内减少△T的税收，而在t+1时期增加数量为(1+r)△T的税收，而其他时期税收保持不变，要使其不影响政府收入的现值，则要求这种变动导致的边际利益(MB)和边际成本(MC)必须相等。如果初始政府正在满足其预算约束，那么这种变动之

3、后，它仍将继续满足该预算，即Tt/Yt=Tt+1/Yt+1。上述数理推导告诉我们，增加税率会导致税收对经济发展的边际成本增加，因此，为了避免税收对经济的成本增加，我们应该保持税率的相对平滑，即税收收入与产出比率保持不变，以防止因为增加税率而产生的经济效率的降低，从而保证经济的长期稳定发展。对税收平滑的破坏，会增加对资本收入征税，降低资本投资的回报率，投资的低回报又会降低投资总量，从而降低生产性投资和资本的增长。生产性投资的低增长意味着新增生产设备和设施的减少，这些影响最终导致经济长期增长的减慢。税收平滑的破坏，还有可能提高商

4、品的价格，商品价格的提高不仅会破坏整个价格体系的平衡，还会降低消费，并影响到产品在国际市场上的竞争力，从而影响一国经济的发展。这样，税收增长在满足财政收入的同时，也对经济的长期增长产生制约。税收平滑模型还告诉我们，当财政支出占经济产出总量比重预计会发生变化时，政府财政盈余或赤字的出现是合理的。最明显的财政支出占经济产出总量比重预计会发生变化的例子就是战争或经济萧条。为了保证经济的效率和增长，政府应该保持税率的相对平滑并通过发行债券来满足财政收入，在财政支出和总体经济回到正常轨道后，逐渐消化因为发行国债而产生的赤字。税收平滑模

5、型精辟地总结了税率、国债和赤字之间的关系。它也因而成为宏观经济学中一个十分重要的基本定理，并已经成为西方主要发达国家制定财政政策的重要依据和主要指导方针。从税收平滑定理中，我们可以得到很多重要的启示：第一，从税收超额负担的公式中，我们可以看出，税收超额负担是税收负担和产出的函数。由f″(·)＞0可知，税收超额负担变化比税收负担变化的速度还要快，即增加税率将导致超额负担以更大的速度增加，而降低税率将导致超额负担以更大的速度减少。当税收平滑时，税收超额负担随着产出的增加而增加，且保持同样的速度。也就是说，随着经济的增长，经济必然

6、要承担由税收带来的超额负担。第二，税收平滑的前提是政府的初始收入规模合理，这一规模符合其经济社会发展的需求，能够满足财政支出的需要。在此前提下，税收应该保持平滑，其收入规模随产出的增加而增加，但税收收入与产出的比例，即税负保持不变。如果税收收入超出合理的规模，则超出的税收会对经济产生更大的超额负担，而这一超额负担是经济不需要付出的代价。这时，政府应该通过降低税负使税收规模回到合理的范围内。如果税收收入还没有达到合理的规模，则在税收收入向合理规模趋近的过程中产生的超额负担，则是一种合理和必要的付出，是不必担心的。第三，在同样的

7、收入量的情况下，不同的收入结构也会产生不同的超额负担，因此，即使在收入规模不变的情况下，还可以通过结构的调整来降低税收的超额负担。也即通过税制优化，来降低税收超额负担，这种优化的过程中会出现不同税种、一个税种内部来自不同税源的收入结构发生变化，导致税负有增有减，在税负增减的过程中，税收制度更加优化，税收超额负担进一步下降。第四，由于税收保持平滑，因此对暂时性的财政支出增加，政府应该采取税收以外的其他方法来筹集资金，如发行国债。在经济获得增长之后，再逐渐消化政府债务。而不应该采用增加税收的办法来应对暂时性的财政支出，从而避免对

8、经济的不利影响。这些启示，有利于我们制订税收政策，优化和改革税收制度，处理财政支出、税收和债务间的关系。三、宏观税收超额负担的变化与成因分析在巴罗的税收扭曲成本公式中，函数f(·)的具体形式并不知道，但其性质可知，即f(0)=0，，该公式及其性质与哈伯格给出的计算税收额外经济损失的公式在性