内部会计制度规范

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1、内部会计制度规范　　篇一：会计准则、会计工作标准与内部控制　　会计准则、会计工作标准与内部控制　　【摘要】会计准则是会计人员从事会计工作的规则和指南；会计工作标准是会计人员遵守会计准则、财务制度等规定形成的一套工作流程和操作方式；内部控制由一系列政策和程序组成，旨在为企业管理层实现控制目标。会计工作标准的建立应以会计准则为基础，内部控制体系的建立应以会计工作标准为基础，科学的会计工作标准是企业有效实施会计准则与内部控制的重要保障。　　【关键词】会计准则；会计工作标准；内部控制　　1996年财政部发布了《会计基础工作规范

2、》，启动会计工作标准建设，1999年修订后的《会计法》中首次以法律的形式提出企业内部控制制度建设的原则要求。随后，财政部发布了《内部会计控制规范》，掀起内部控制制度建设的高潮。XX年财政部颁布新《企业会计准则》，规范了我国企业行为，提高了会计信息质量，维护了社会市场经济秩序。XX年出台《企业内部控制基本规范》，XX年相继颁布实施相关配套指引，会计工作精细化、规范化的开展以及近几年我国不断推进企业信息化工作，对如何有效地实施企业内部控制问题，会计研究者提出了很多的对策与建议。国内会计与财务理论界尽管对会计工作标准的研究方

3、兴未艾，形成了多种观点，但对会计准则、会计工作标准和内部控制之间的关系鲜有归纳和总结。　　一、会计工作标准是一套程序和方式　　（一）会计标准　　有一种传播最优经验的做法叫标准。会计标准主要包括会计技术标准、会计管理标准和会计工作标准。其中，会计技术标准是指处理发生的会计业务所采用技术方法方面的规范，一般是由会计处理方法和内部管理要求确定的，包括《会计法》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》等有关会计业务技术方面的规定以及财政、税收、审计法规和企业内部财务会计制度；会计管理标准是指以《会计法》、《企业会计制度》、《企

4、业财务管理制度》等法律法规为代表的会计日常工作基本要求方面的规范；会计工作标准是指处理会计业务过程方面的规范，是把会计技术标准要求转化为科学工作的正确思路，一般是由企业依据本单位实际经济业务内在的规律性和内部控制制度来制定。　　会计标准在实务中主要指会计准则，会计标准和会计准则在英文中均译为AccountingStandards。会计准则是规范财务会计信息处理、加工、生成和传输的一般原则和具体标准，指导会计工作人员从事会计工作的规则和指南，其内容是会计确认、计量、记录和报告方面的规范，使得会计工作人员最终能从财务方面完

5、整地概括反映出企业经济活动的全貌。　　（二）会计工作标准　　会计工作标准是财会工作人员在管理标准许可的时间范围内，严格遵守技术　　篇二：内部会计制度　　内部会计控制制度　　内部会计控制制度——概括　　第一章总则　　第一条为了完善本单位内部会计控制，加强内部会计监督，特制订本制度。　　第二条单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。　　第二章内部会计控制的目标和原则　　第三条内部会计控制基本目标：　　（一）制约单位会计行为，保证会计资料真实、完整。　　(二)堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊

6、行为，保护单位资产的安全、完整。　　第四条内部会计控制遵循以下基本原则：　　(一)本制度符合国家有关法律法规以及本单位的实际情况。　　(二)本制度约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。　　(三)本制度涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。　　(四)本制度保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的设置及其职责权限划分的合理性，坚持不相容职务相互分离原则，确保不同机构和岗位之间权责明确、相互监督、相互制

7、约。　　(五)本制度遵循成本效益原则，通过合理的控制成本达到最佳的控制效果。　　(六)本制度随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。　　第三章内部会计控制的内容　　第五条本制度主要包括：货币资金、实物资产、采购与付款、销售与收款、成本费用、预算等经济业务的会计控制。　　第六条对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金的安全。　　第七条建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用、发出、　　盘

8、点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、毁损和流失。　　第八条合理设置采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善采购与付款的会计控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制，堵塞采购环节的漏洞，减少采购风险。　　第九条建立成本费用控制系统，做好成本费用管理的各项基础工作，制定成本费用标准，分解成