会计制度实施规范

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1、Q/NSU006CW2-2002会计制度实施规范1范围本规则规定了会计人员职业道德、会计核算一般要求、会计事项内容及其他。本规则适用于公司，也适用于各子公司。2会计人员职业道德会计人员职业道德为：诚实守信、敬业爱岗、客观公正、谨慎守秘3会计核算的一般要求3．1依法建帐《会计法》第十二条规定：“各单位按照国家统一的会计制度的规定设置会计科目和会计帐册。”建帐不仅是国家法律的强制要求，也是加强公司经营管理的客观需要。3．2会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行帐务处理，保证会计指标口径一致，方法一致，横向可比，纵向可比。4会计事项的内容4.1各种款项的收付

2、4.2财物的收发，增减和使用4.3债权，债务的发生和结算4.4收入，支出，成本费用的计算4.5财务成果的计算，处理和分析5填制会计凭证会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，对任何会计事项要办理会计手续，进行会计核算，必须以会计凭证为依据。会计凭证分为二种：原始凭证，记帐凭证5.1-6-Q/NSU006CW2-2002原始凭证：亦称单据，表明某项经济业务已经发生，并明确有关经济事项的一种凭证，是填制记帐凭证的依据，在经济业务发生时，不但必须取得原始凭证（包括自制），还应将原始凭证及时送交会计机构，以保证会计核算工作的顺利进行。5.1.1原始凭证的内容（1）凭证名称（2）填

3、制凭证的日期（3）填制凭证的单位名称，填制人的姓名（4）外办原始凭证应加盖填制单位公章（5）经办人员签名（6）接受凭证单位的名称（7）经济业务的内容，数量，单价，金额5.1.1原始凭证的填制要求（1）真实可靠：不作假，不涂改（2）内容完整：不遗漏，不简化（3）填制及时：不积压，不误时（4）书写清晰：不模糊，易辨认5.2记帐凭证：亦称传票，是对经济业务按其性质加以归类，确定会计分录，是登记会计帐册的依据；在处理经济业务时，必须在对原始凭证审核无误的基础上加以归类，整理，填制会计凭证。5.2.1记帐凭证的内容（1）填制日期（2）凭证编号（3）业务摘要（4）附件张数（5）会计科目（6）

4、制单签名5.2.2记帐凭证的填制要求（1）审核原始凭证：必须是在对原始凭证审核无误的基础上填制，这是内部牵制制度的一个重要环节。（2）内容完整：要求会计科目必须写全名。（3）-6-Q/NSU006CW2-2002错误更正方法：填制记帐凭证时，如果发生错误应当重新填制，不得涂改；已登记入帐的记帐凭证发现错误，可以用红字更正法冲销原凭证，再重新填制一张正确凭证。（1）会计科目使用正确，借贷方填制规范。例如：产品销售收入的贷方归集反映已实现的收入，借方反映结转到本年利润的收入；如果发生已销产品退货等业务，应当以红字反映在销售收入的贷方，而不应用蓝字直接从销售收入的借方转出；虽然对最终损

5、益并不影响，但虚增了当年销售收入的发生数，容易造成帐表不符，其它科目也是如此。1登记会计帐簿会计帐薄由具有一定格式的帐页组成，是以会计凭证为依据，全面连续地记录一个单位的经济业务，对大量分散的数据和资料分类归集整理，逐步加工成有用的会计信息工具，是编制会计报表的重要依据。1.1会计帐薄的设置1.1.1根据会计科目开设总帐，一般采用订本式。1.1.2根据总帐科目所属明细科目开设明细帐，一般采用活页式。1.1.3对需要进行逐笔序时登记的科目，开设日记帐，如现金，银行存款，一般也采用订本式。1.2会计帐簿的启用启用时，应当在封面上写明单位名称和帐簿名称及帐簿所属年份。在扉页上应填写启用

6、表：启用日期，帐薄页数，记帐人，会计负责等人的姓名签章；加盖单位公章，活页式帐册可在装订成册后填写页数。会计人员交接工作时，也应在扉页交接栏中注明交接日期，接办人，监接人姓名，并且交接双方签名或盖章。1.3登记帐簿的基本要求1.3.1准确完整：登记时，应当将会计凭证、日期、编号、业务内容摘要、会计科目、金额逐笔逐项记入帐内，做到数字准确，摘要清楚，科目正确。登记时，帐簿记录中的日期应当填写记帐凭证上的日期，以自制的原始凭证，如收料单、领料单等作为记帐依据的；以支票存根，银行交款单作为记帐依据的；帐薄记录中的日期也应按其有关的记帐凭证日期填写，以便查找。1.3.2顺序连续：登记时，

7、不得跳行隔页，做好日清月结工作，及时对帐结帐，保证帐实、帐证、帐帐相符。1.3.3-6-Q/NSU006CW2-2002正确划线：月结划单红线，划线时，应当划通栏线，不应只在本帐页的金额处部分划线。1.1.1年终结帐：年度终了结帐时，有余额的帐户，余额直接记入新帐页余额栏中，方向一致，不需要编制结转记帐凭证。1.1.2本年建帐：会计规范要求：总帐、日记帐和多数明细帐，应每年更换一次，对材料品种、规格多的物资明细帐，重建工作量大；对债权、债务往来单位多的明细帐重建几次后有的业务内容