国有资本经营预算绩效评价体系研究

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1、国有资本经营预算绩效评价体系研究第10期(总第347期)2012年lO月财经问题研究Number10(GeeraJserialN。．347)ResearchonFinancialandEconomicIssuesOctober，2012国有资本经营预算绩效评fit;体系研究吴晓东(东北财经大学国际经济贸易学院，辽宁大连116025)摘要：国有资本经营预算绩效评价是国有资本经营预算体系重要组成部分，是完善国有资本经营预算管理和监督的重要工具。本文在理论研究回顾的基础上，客观分析了构建国有资本经营预算绩效评价的基本原则和评价对象，依据预算管理体系并结合其监管体系结构，提出了基于内外部绩效的

2、国有资本经营预算绩效评价基本构架，构建了定量评价与定性评价相结合的评价指标体系，最后针对国有资本预算绩效评价工作提出了改善预算管理的制度及法律环境等相关建议。关键词：国有资本经营预算；绩效评价；指标体系中图分类号：F810．2文献标识码：A文章编号：1000—176X(2012)10-0068-06国资委自2003年3月成立之初，就将建立国有资产经营预算绩效评价制度作为一项重要的工作，提出要建立对资本预算执行全过程的监督问效机制，以提高预算资金使用效益。近几年，国内部分省市也开始了国有资本经营绩效评价的尝试，但评价体系缺乏科学性，导致绩效评价效果无法保障。因此，深入研究构建国有资本经营

3、预算绩效评价体系，对于指导绩效评价实践工作及完善国有资本经营预算制度都具有十分重要的意义。一、理论研究回顾国有资本经营预算绩效评价是评价主体运用科学的评价标准、方法及程序，对评价客体的国有资本经营绩效及预算执行情况进行系统、客观的考核评价¨。现有研究表明，国有资本经营预算绩效评价有利于保障国有资本经营预算有效执行，促进国有资本战略性调整以提高国有资本运营和配置效率。唐现杰和孙伟明认为，绩效评价能及时反馈国有资本经营情况，有效保障国有资本经营激励约束机制的有效运行J。罗会武也在其研究中指出，建立国有资本经营预算绩效评价体系，不仅能帮助增强国有企业核心竞争力，并能有效调节产业布局以提高全社

4、会资源配置效率J。目前国有资本经营预算绩效评价问题已引起了国内学者的广泛关注，其研究方向主要集中在绩效评价实践层次和主体的确认、指标体系构建等方面。1．评价实践层次和主体的确认研究回顾针对国有资本经营预算绩效评价的实践层次划分和主体界定的问题，学者们大致存在以下两种观点：一种观点认为绩效评价层次应依照“政府一国资委一国有资本运营机构一国有企业”的多层次国有资本经营预算体系相应地分为三层J。如陈雪峰认为，预算绩效评价应与预算目标相适应，基于多层次纵向预算体系结构建立三层阶梯型绩效评价体系，评价主体分别为政府、国资委和国有资本运营机构J。另一种观点是根据国有资本经营预算监管体系的架构，把绩

5、效评价分为内部绩效评价与外部绩效评价两个层次，内部评价依照预算体系分为两层或三层收稿日期：2012-07-15作者简介：吴晓东(1968一)，男，吉林延吉人，博士研究生，主要从事国际投资、国有资本经营预算的国际比较等方面的研究。E—mail：wuxdky2007@hotmail．eom国有资本经营预算绩效评价体系研究69评价，外部评价为人民代表大会及社会中介机构对政府或国资委的绩效评价_9。如詹蕾认为，国有资本经营预算实质上是为了保障实现国有资本双重目标，因而预算绩效评价应实现对企业的微观绩效评价和对国资委的宏观管理评价¨；高莉在其研究中指出，外部考核的核心是国有资本保值及运营战略计划

6、的实施情况，内部评价实质上则是针对国有企业的¨。两种观点中，前者的三层级评价结构与国有资本经营预算体系结构保持一致，有利于绩效评价的顺利执行，但是其主要强调对国有企业和国有资本运营机构的国有资本运营绩效评价，未能体现国有资本宏观调控职能，且忽视了预算体系外的社会各界对国有资本预算的监督作用；后者在前者基础上加入了社会中介对预算体系的考评，充分体现了国有资本经营预算的双重职能，但其在是否将政府作为评价主体纳入内部评价的问题上还存在争议，政府在评价体系中的角色不明确，且外部评价中混淆了人大与社会中介机构作为评价主体不同的职能，也未能反映政府对国资委的预算监督管理职能，这都导致指标选取上容易

7、产生模糊，无法体现评价目标，指标体系也难以明确对应其评价层次等问题。基于这些问题，国有资本经营预算绩效评价实践层次应依照国有资本增值保值和宏观调控的双重目的划分，在预算体系内部和外部分别实现国有资本运营绩效评价和预算执行情况评价，使评价体系同时体现国有资本经营管理职能和预算宏观调控职能，更好地实现预算绩效评价目标；且应结合预算编制体系结构及监管体系结构，在外部评价中实现“人大一政府一国资委”的两层绩效评价与社会中介机构等对政府及国资委的监督考评