大学预算绩效与预算民主机制创新探析

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1、大学预算绩效与预算民主机制创新探析张泽明（西南科技大学计划财务处绵阳621010）冉超（成都体育学院计划财务处成都610041）陈亚龙（西南科技大学计划财务处绵阳621010）摘要：预算绩效是大学预算改革的动力源泉，民主理财是大学的制度保障，本文首先探究了大学预算绩效形成机制，然后深入剖析了预算民主在大学预算绩效形成过程中的作用路径。关键词：大学预算预算绩效预算民主预算民主和预算绩效是我国大学预算改革的两条腿，相互支撑、相互促进，缺一不可。没有预算民主将无法避免独裁、贪腐和不公平，所谓的“预算绩效”也将仅仅是一种数字游戏而已。大学预

2、算改革如果不能有效提高预算绩效，也就失去了改革意义和动力。一、预算绩效概述普鲁姆詹德在《公共支出管理》中认为，绩效含有效率、产品与服务数量及质量、机构所做的贡献与质量等三个方面，即节约、效率和效益。20世纪80年代初，英国的效率小组提出在财务管理新方案中设立经济性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性（Effectiveness）的“3E”标准体系的建议。这种观点具有一定的代表性，上海财经大学课题组上海财经大学课题组.公共支出评价[M].北京:经济科学出版社.2006.P13.考查了公共支出的“投入——过程——产

3、出——结果”过程，认为“绩效就是公共活动的三性，即经济性、效率性和有效性”。经济性反映实际投入与标准投入的关系，用成本节约程度衡量；效率性可以用单位产出的成本衡量，即所谓的投入产出比。有效性反映结果与产出的关系，用目标实现程度衡量。OECD组织于1994年的报告《Performancemeasurementandevaluation》中，在“3E”基础上有了新发展，把绩效看作实施一项活动所获得的相对于目标的有效性。既包含从事该项活动的效率、经济性和效力等涵义，也包含活动实施主体对预定活动过程的遵从度以及该项活动的公众满意程度。财政部

4、《关于推进预算绩效管理的指导意见》（财预[2011]416号）指出，“预算绩效是指预算资金所达到的产出和结果。预算绩效管理是政府绩效管理的重要组成部分，是一种以支出结果为导向的预算管理模式”。政府预算是配置公共资源的工具，也是公共支出管理工具，预算绩效要通过公共支出绩效而得到具体体现，因此评价公共支出绩效的标准就是预算绩效的评价标准。当然，预算绩效标准必须体现预算过程实际特点。一个完整的预算循环包括收入汲取环节、资源配置环节、经费投入环节、过程控制环节、产出环节和结果环节。因此我们认为预算绩效包括收入汲取绩效、资源配置绩效、遵从绩效

5、、产出绩效和结果绩效。二、我国大学预算绩效形成机制1、大学预算绩效基点如前所述，完整的大学预算过程包括收入汲取——资源配置——资源投入——项目实施——成本控制——过程调控——产出测量——结果评价等关键环节（见图1：大学预算绩效形成示意图）。在每个关键环节都涉及到预算绩效的形成和传导，我们把这些环节称为大学预算绩效基点。预算绩效是预算过程中的公共支出绩效，包括资源配置绩效和生产绩效。预算绩效产生于预算过程的各个环节，虽然预算绩效评价指标在不同的大学有所差异，但是预算绩效基点却是相对稳定和一致的。收入汲取：该环节的主要功能是筹集更多更好

6、的办学资源，主要表现为获得更稳定的大学收入。收入汲取绩效的关键性指标是收入规模和质量。收入汲取绩效直接受上一轮预算绩效高低的影响，同时也取决于本轮绩效的改善情况。资源配置：该环节的主要功能是把有限的办学资源科学、合理地配置到各个竞争性项目。资源配置绩效的关键性指标是政策目标保障度。既与上一轮政策目标实现情况评估相联系，又直接受本轮政策目标选择和重点工作安排所制约。投入：该环节的主要任务是确保预算经费及时、足额到位和按用途支出。投入阶段关注的重点有预算执行进度、经费用途、成本控制等。评价投入环节绩效的关键性指标是经济性，即实际投入与预

7、计投入（预算）的比较，在按要求完成任务的前提下，实际投入越少，经费节约越多，经济性就越高。产出：该环节的主要任务是按项目实施方案完成建设任务，这是整个大学预算过程中最为重要的环节，也是最难以控制的环节。首先，它是预算执行的主体环节，任务完成情况直接决定和影响着预算目标实现情况。其次，它是预算管理最为模糊、薄弱和间接的环节，只能通过预算编制审查、会计核算、预算审计、业务检查、目标考核等间接手段予以控制，而无法直接参与和掌控。也正因为这个原因，这个环节往往成了被严重忽视的环节，仅仅寄希望于党性、觉悟的自我约束或者经济责任制的威慑作用。产

8、出阶段的关键性指标是产出数量和质量。产出的数量必须是与预算目标相关的有效产出数量。产出的质量标准关键是与预算目标的一致性。产出绩效的评价指标是产出投入比，即效率，是投入环节和产出环节绩效的综合比较。结果：该环节的主要任务是考评和调控。