施工企业会计科目设置及使用说明

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1、施工企业会计科目设置及使用说明　　第501号科目工程结算收入　　一、本科目核算企业承包工程实现的工程价款结算收入。企业向发包单位收取的各种索赔款，也在本科目核算。　　企业按规定向发包单位收取的除工程价款以外的按规定列作营业收入的各种款项，如临时设施费、劳动保险费、施工机构调迁费等也在本科目核算。　　二、企业的工程价款收入应于其实现时及时入帐：　　1.实行合同完成后一次结算工程价款办法的工程合同，应于合同完成，施工企业与发包单位进行工程合同价款结算时，确认为收入实现，实现的收入额为承发包双方结算的合同价款总额。　　2.实行旬末或月中预支，月终结算，竣工后清算办法的工程合

2、同，应分期确认合同价款收入的实现，即：各月份终了，与发包单位进行已完工程价款结算时，确认为承包合同已完工部分的工程收入实现，本期收入额为月终结算的已完工程价款金额。　　3.实行按工程形象进度划分不同阶段，分段结算工程价款办法的工程合同，应按合同规定的形象进度分次确认已完阶段工程收益的实现。即：应于完成合同规定的工程形象进度或工程阶段，与发包单位进行工程价款结算时，确认为工程收入的实现。本期实现的收入额，为本期已结算的分段工程价款金额。　　实行其他结算方式的工程合同，其合同收益应按合同规定的结算方式和结算时间，与发包单位结算工程价款时确认为收入一次或分次实现。本期实现的

3、收入额，为本期结算的已完工程价款或竣工一次结算的全部合同价款。　　三、企业实现的工程价款收入和应向发包单位收取的列作营业收入的款项，借记“应收帐款”、“银行存款”等科目，贷记本科目。企业按合同有关违约责任条款规定向发包单位收取的索赔款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。　　四、月份终了，本科目余额应转入“本年利润”科目。结转后，本科目应无余额。　　第502号科目工程结算成本　　一、本科目核算企业已办理工程价款结算的已完工程实际成本。　　实行合同完成后一次结算办法的合同工程，其本期已结算工程的工程成本，是指合同执行期间发生的累计合同工程成本。实行按月或分段结算办法的

4、合同工程，其本期已结算工程的工程成本，应根据期末未结算工程成本累计，减期末未完工程成本进行计算。未完工程成本是指期末尚未办理价款结算的工程成本，可采用“估量法”或“估价法”计算确定。　　二、月份终了，企业应根据本月已办理工程价款结算的已完工程实际成本，借记本科目，贷记“工程施工”科目。　　三、月份终了，应将本科目的余额全部转入“本年利润”科目，即借记“本年利润”科目，贷记本科目。结转后，本科目应无余额。　　第504号科目工程结算税金及附加　　一、本科目核算企业因从事建筑安装生产活动取得工程价款结算收入而按规定应交纳的营业税和城市维护建设税以及随同营业税一并计算交纳的教

5、育费附加等。　　企业开展其他经营业务按规定应交纳的营业税、产品税、城市维护建设税以及随同营业税一并计算交纳的教育费附加等，在“其他业务支出”科目核算，不在本科目核算。　　二、月份终了，企业按规定计算出应由建筑安装工程价款结算收入负担的营业税金以及随同营业税金一并交纳的教育费附加等，借记本科目，贷记“应交税金”、“其他应交款”科目。　　三、月份终了，应将本科目的余额，全部转入“本年利润”科目。结转后，本科目应无余额。　　第511号科目其他业务收入　　一、本科目核算企业除工程价款结算收入以外的其他业务收入，如产品销售收入、机械作业收入、材料销售收入、无形资产转让收入、固定

6、资产出租收入等。　　二、企业取得的各项其他业务收入，借记“银行存款”、“应收帐款”等科目，贷记本科目。月份终了，本科目余额应全部转入“本年利润”科目，借记本科目，贷记“本年利润”科目。　　三、本科目应按其他业务的种类设置明细帐。　　第512号科目其他业务支出　　一、本科目核算企业发生的与其他业务收入相关联的各种支出。如产品销售成本、已结算的机械作业支出、材料销售成本、无形资产转让成本以及有关的税金及附加支出等。　　二、企业将本月销售实现的产品销售成本、机械作业支出、材料销售成本、无形资产转让成本及其他业务支出等，结转记入本科目，借记本科目，贷记“工业生产”、“机械作业

7、”、“库存材料”、“无形资产”、“累计折旧”等有关科目。应交纳的税金及附加，借记本科目，贷记“应交税金”、“其他应交款”等科目。　　三、月份终了，企业应将本科目余额全部转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目。结转后，本科目应无余额。　　四、本科目应按其他业务类别设置明细帐，并按支出项目进行明细核算。　　第521号科目管理费用　　一、本科目核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用。包括职工工资、福利费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费、差旅费、工会经费、待业保险费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、