浅谈建设项目跟踪审计的认识及体会

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1、浅谈建设项目跟踪审计的认识及体会　　1、对现阶段建设项目跟踪审计的认识　　跟踪审计是指对基本建设项目从立项开始到竣工决算为止的投资管理活动全过程进行连续、全面、系统地审计，属于事前、事中审计，是把监督关口前移。　　现阶段跟踪审计的工作存在一系列问题：　　审计任务重和审计力量不足的矛盾日益突出：目前重点项目越来越多，这些项目具有周期长,投资额大,控制环节多等特点，对建设过程中的各个管理环节进行跟踪审计需要大量人力。但现有条件下还没有足够多的审计人员进行全过程跟踪审计。　　跟踪审计经验不足，工作不到位。以往审计人员精力都放

2、在事后对数据和文字资料的审核上，很少深入现场，做好隐蔽工程记录，建立跟踪审计项目影像资料库，在反复拆改、基础开挖和回填以及其他与工程质量和结算价款有关的隐蔽工程进行施工时，不能及时取得原始资料，弱化了跟踪审计的服务的作用。　　参与项目管理风险。在跟踪审计模式下，审计成为建设过程中的一个“主要”控制环节，审计人员或多或少的要参与到工程管理中去。由于介入了项目管理，很容易造成审计工作不应有的越位与缺位，使监督的作用弱化，使审计的客观、公正性受到质疑，因而客观性受损，审计风险加大。　　由于跟踪审计是一种动态的管理，目前我国基

3、建项目的跟踪审计在具体的实施操作中没有成熟的操作模式，没有形成程序化、规范化、制度化的操作规程。　　2、跟踪审计工作的重点环节和控制要点把握　　建设项目前期准备阶段的审计　　1）对项目建议书的审计。项目建议书在编制前审计就要介入，首先审查项目是否符合投资方向，如果符合就要对具体内容进行审计，如：建议的必要性和依据；批建规模、地点的初步设想；建议条件、协作关系；投资估算、资金筹措；项目进度效益评估等。　　2）对可行性研究的审计。在这个阶段审计要积极主动去参与，瞄准每个步骤，对是否进行了实地调查、勘察，各种数据资料是否准确

4、，来源是否可靠，是否有符合规定的依据进行审核。同时还要注意项目环保评价手续是否齐全。　　3）对初步设计、施工图设计及工程概、预算的审计。为了不影响建设单位的工作，可待初步设计、施工图设计及工程概、预算的编制做完后再进行审计，这个阶段要紧紧结合可行性研究报告进行，要看初设内容是否全面，是否在编制概、预算中正确使用定额，检查概、预算的编制是否漏项等。　　4）对内部控制制度的审计。重点检查是否建章立制，制度是否完善，是否存在不相容职务未分离、职责权限不明确、未形成制衡机制等情况。　　5）对征收补偿情况的审计。主要审计其程序是

5、否合法、手续是否完善、政策是否公开、标准是否到位。　　6）对招标投标情况的审计。主要对招标文件、评标办法的内容是否合法、合规进行审核，及时发现错误，提出完善、修改意见，避免执行过程中发生争议和损失，如：对招标文件中有关投资控制方面的条款，对招标代理机构起草的招标文件草案、对工程量清单中的错项、漏项等；对招投标的过程进行审计，及时纠正过程中存在的不规范行为，促进工程招投标工作的公开、公平、公正。　　7）对工程合同的审计。重点审查合同与招投标文件内容相矛盾的条款、补充条款和注意事项等，促进合同条款完善，防止因合联盟同内容有

6、误或遗漏而造成建设资金的损失浪费。在合同签订后，注重监督合同双方严格执行合同条款，维护合同的严肃性和双方的合法权益。审查有无违法转包和违规分包的现象，纠正违反合同条款和执行合同不到位的行为，促进严格履行合同。　　建设项目实施阶段的审计　　1）对施工准备阶段的审计。主要把握好项目法人质量控制、监理工作，审查是否建立了质量管理制度，是否组织了设计与施工单位的设计交底。审计监理单位是否有相应资格等级证书，所派监理人员是否有岗位证书，是否对施工单位图纸进行了签发，是否对施工单位组织设计和技术措施进行过审查。大中型工程设计单位是

7、否派代表到施工现场。审计施工单位是否有承揽相应施工任务的资质，施工单位是否制定了完善的质量责任制考核办法等。　　2）对材料、设备采购情况的审计。审查应该由政府采购的项目是否实行了政府采购，材料、设备采购以及材料差价调整有无相应的管理办法，是否得到严格执行，采购价格的确定是否合理。通过审计，促进被审计单位规范选择供应商，比价确定价格节省投资，预防腐败现象产生。　　3）对项目施工阶段的审计。项目施工阶段的审计要把握好设计单位、监理单位、项目法人的代表是否按规定到位；各个部门的管理措施资料是否到位；实际施工单位是否与合同单位

8、一致，工程的分包是否经过建设单位按规定认可的原则办理，对工程质量事故，施工单位是否有报告，是否保护现场并配合处理。主要材料是否有合格证、质保书，隐蔽工程的有关图片、文字资料是否齐全；有关工作日志、施工资料是否齐全；施工单位的安全防护措施是否到位；设计变更是否按程序办理；工程预算款及结算是否按合同办理；属政府采购的项目是否按相应的规