浅析欧盟银行监管机构应对会计准则变化的做法

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1、浅析欧盟银行监管机构应对会计准则变化的做法摘要：按照欧盟委员会的要求，自XX年起，在欧盟的上市公司的合并报表必须按国际会计准则进行编报。由于国际会计准则在确认和计量等方面发生了重大变化，其对银行监管尤其是监管资本的计算产生了重要影响。本文概括介绍欧盟银行监管机构应对会计准则变化的做法和启示。关键词：欧盟银行；监管机构；会计准则Abstract:AccordingtoEUcommission'srequest,from005,mustcarryonEuropeanUnion'sTobelisted'scombinedstatements

2、accordingtotheinternationalaccountingstandardseditsthenewspaper.Becausetheinternationalaccountingstandardswereconfirmingandaspectsandsoonmeasurementhavehadthetremendouschange,itsupervisedthecapitaltothebankingsupervisionthecomputationtohavethematerialeffectparticularly.

3、ThisarticlesummaryintroducedthattheEuropeanUnionbankingsupervisionorganizationdealswiththeaccountingstandardschangetheprocedureandtheenlightenment.keyword:EuropeanUnionBank;Supervisionorganization;Accountingstandards一、执行国际会计准则后，欧盟银行监管当局采用的审慎监管措施运用审慎原则对监管资本进行调整国际会计准则要求对金

4、融工具等使用公允价值和公允价值选择权，这虽然增加了部分会计信息的相关性，却降低了财务信息的可靠性，比如，会计报表上的权益已经包含了没有实现的利得和损失等。为实现审慎监管目标，欧洲银行监管者委员会于XX年12月发布了《关于对监管资本进行审慎调整的指引》，其原则是保持现有监管资本的定义和质量不变，适当调整银行机构根据IFRS产生的会计数据对监管资本的影响。对监管资本的审慎调整主要包括以下五个方面：1.调整会计上关于负债和权益分类对监管资本的影响。IAS32对某些金融工具是作为负债还是权益进行了重新界定，并对监管资本产生影响。一是一些被欧盟

5、资本充足指令列入监管资本的金融工具，根据IFRS却可能将其划分为负债，从而导致监管资本减少；二是IFRS将嵌入在债务工具内的权益类衍生产品划分为权益，从而导致监管资本增加。CEBS认为，各银行不能完全按IFRS对于负债和权益的划分来计算监管资本和资本充足率，要保持欧盟资本充足指令对监管资本的分类方法不变，即要把上述两种情形下减少或增加的监管资本进行反向调整。.调整关于可供出售资产的会计处理对监管资本的影响。按照IAS39的规定，可供出售资产包括权益类资产、贷款和应收账款以及其他可供出售资产，应使用公允价值计量，其重估产生的未实现利得或

6、损失直接计入权益，增加或减少了核心资本。然而，CEBS认为，这些未实现利得或损失不一定符合监管资本的质量标准，即具有持久、随时可以用来抵补损失、金额可靠等特性，必须依照可供出售资产的类别进行不同的调整。.调整公允价值选择权的会计处理对监管资本的影响。按照IAS32和IAS39的处理方法，如果银行对负债使用公允价值选择权，银行自身信用等级的变化可能会影响负债的公允价值，进而产生未实现利得或损失，即银行自身信用等级降低，反而会产生利得。CEBS认为，如果银行对负债使用公允价值选择权，因银行自身信用风险水平变化而产生的未实现利得或损失不计入

7、监管资本，即必须将会计上增加的监管资本扣除。权益类可供出售资产。CEBS认为，这类资产因公允价值变动产生的未实现利得可能是基于内部模型，可靠性不高，因而不应将这部分未实现利得计入核心资本，而应将其全额从核心资本转出，部分转入附属资本。但确认这类资产因公允价值变动产生的未实现损失符合审慎原则，不需要调整。其他可供出售资产。CEBS提议，可以任选对于权益类或贷款及应收款类可供出售资产的处理方法。贷款和应收款类可供出售资产。CEBS认为，这类资产因公允价值变动产生的未实现利得和损失将随着偿付日的接近逐渐减少，甚至趋于零，不符合监管资本的质量

8、标准。因而，此类资产因公允价值变动产生的未实现利得和损失均不计入监管资本，必须将会计上增加的监管资本扣除。.调整关于现金流套期的会计处理对监管资本的影响。IAS39允许对预期交易进行现金流套期，套期工具公允价值变动产生的