完善高校科研经费审计结果公示制度研究

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1、完善高校科研经费审计结果公示制度研究　　一、高校科研经费审计结果公示制度的意义　　从宏观角度看，是国家法律法规赋予审计机关的神圣职责　　我国《审计法》赋予审计机关的监督权包括检查权、调查权、处理权和处罚权。公示审计结果是审计机关履行处理权的表现，也是其行使处罚权的基础。根据《审计法》第三十六条，审计机关可以向社会公布审计结果。此规定为高校科研经费审计结果公示制度的建立提供了直接的法律依据。《审计法实施条例》第三十三条就具体公示内容和方式作了规定，审计机关可以就有关审计事项向政府有关部门通报或者向社会公布对被审计单位的审计、专项

2、审计调查结果。科研经费是国有资产，属联盟于审计监督的范围。审计机关有权依照《审计法》行使处理权。　　从中观角度看，是教育主管部门落实经费监管的重要手段　　近年来，随着财政投入的不断增加，科学研究已经基本走出经费短缺的时代。XX年，我国科研经费支出1040亿元，比XX年增长%，占国内生产总值的%。随着高等教育事业的发展，高校作为“科研重镇”的地位日益突显，其承担的科研项目和筹措的科研经费也大幅增长。一些高校采取了科研项目综合管理模式，由专人负责科研过程中的行政管理、课题管理、经费管理，形成团队，互相协调，基本实现了内部控制和相互

3、约束;同时，建立健全了学校、学院、课题组三级科研经费管理体制，形成了分层分类监督的局面。然而，也有高校及项目负责人在科研经费使用管理过程中存在责任意识淡薄、管理制度缺失、资金使用情况与预算严重不符等问题，甚至出现合同诈骗、挪用资金、贪污公款等违法犯罪行为，部分当事人已受到刑法的严厉制裁。在此背景下，教育主管部门加强科研经费监管势在必行。完善高校科研经费审计结果公示制度是教育主管部门实现经费监管的重要手段，是落实《国家中长期科学和技术发展规划纲要》和《国家中长期教育改革和发展规划纲要》的内在要求。　　从微观角度看，是中国高等学校

4、加强内部治理的创新举措　　1.有利于推进校务公开。和谐有序的高校，离不开公开、公平、公正的环境，公示高校科研经费审计结果，是校务公开工作的扩展和补充，能有效调动师生员工参与学校治理的积极性和主人翁意识，保障师生员工的知情权。同时也能使更多人了解审计、熟悉审计、认可审计，从而更好更自觉地支持与配合包括审计工作在内的学校各项管理工作。　　2.有利于实现有效监督。随着广大群众民主法治观念不断增强，对中国高校的规范管理提出了更高要求，科学研究作为高等学校三大基本职能之一，其开展落实情况已越来越受到各方关注。公示高校科研经费审计结果，有

5、利于教育主管部门、项目发包部门、高等学校从不同层级和不同角度进行有针对性的监督。　　3.有利于提供奖惩依据。单一的科研工作奖惩机制已落后于时代发展和现实需要。完善高校科研经费审计结果公示制度，由审计部门操作，有利于从“第三方”角度给出科研项目评价的真实客观依据，完善科研工作奖惩制度体系，逐步改变以往仅从项目成果来评价项目优劣的理念，加入科研项目经济性、效率性和效果性等元素的检验和项目管理科学性的审查，提供一个更全面的客观依据，以更好地奖励先进、惩戒后进，提高科研工作者和基层院系参与研究或管理的热情。　　二、高校科研经费审计结果

6、公示的程序和内容　　公示程序　　审计署《审计结果公告办理规定》对审计结果公告的执行进行了规范。具体的公告程序包括拟稿、审核、签发、出版发行四个步骤。　　笔者认为，高校科研经费审计结果公示应遵循“谁发起，谁公示”的原则，对审计基本情况、发现的主要问题、审计建议、相应整改情况进行公示，如委托会计师事务所审计的，由委托单位操作。具体可按照以下程序公示，如图1所示。　　公示内容　　高校科研经费审计结果公示，除应确保程序合法合规外，也应注重实质合理，即内容的完整性、相关性、可读性。所谓完整性，是指审计公示的内容除了审计中发现的问题、提出

7、的建议外，也应涵盖项目基本信息、过程管理信息、结题验收信息等内容，这些内容的公开发布能满足项目发包者、学校管理层、其他科研工作者等不同人群获取信息的需求，提高审计工作的满意度和认同度。所谓相关性，是指高校科研经费审计结果公示的内容应体现具体项目的特点，除了揭示资金执行情况外，也应反映目标完成情况，包括阶段性成果和标志性成果的获得情况;除了公布审计提出的建议外，也应汇总审计整改的落实情况。所谓可读性，是指高校科研经费审计结果公示应便于群众理解和读取，除了文字表述外，也可用清晰、简明的图表表述。根据以上三个原则，笔者认为可以通过高

8、校科研经费审计结果公示表来公布相关情况和信息，如表1所示。　　三、完善高校科研经费审计结果公示制度的建议　　注重审计监督与民主监督结合　　首先，应通过审计监督切实保障民主权利，促进民主监督。高校科研经费审计，应当重点关注群众关心的内容，如经费预算编制与执行比较、发票报销合规性