完善高校科研经费审计结果公示制度研究

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1、完善高校科研经费审计结果公示制度研究宋华未审计结果公示制度，是审计部门根据国家相关规定，在其审计管辖范围内，将审计内容、审计结果等在审计结束后予以公开的制度。在高校科研经费急剧增长的现实背景下，逐步推出高校科研经费审计结果公示制度具有积极意义，具体体现在法律法规层面、外部监督层面和内部治理层面。本文分析高校科研经费审计结果公示制度的现状，并针对相关制度的完善从程序和操作上提出建议。一、高校科研经费审计结果公示制度的意义(一)从宏观角度看，是国家法律法规赋予审计机关的神圣权利我国《审计法》赋予审计机关的监督权包括检查权、调查权、处理权和处罚权。公示审计结果是审计机关履行处理权的表现，

2、也是其行使处罚权的基础。根据《审计法》第36条，审计机关可以向社会公布审计结果。此规定为高校科研经费审计结果公示制度的建立提供了直接的法律依据。《审计法实施条例》第33条就具体公示内容和方式作了规定—审计机关可以就有关审计事项向政府有关部门通报或者向社会公布对被审计单位的审计、专项审计调查结果。科研经费是国有资产，属于审计监督的范围。审计机关有权依照《审计法》行使处理权。(二)从中观角度看，是教育主管部门落实经费监管的重要手段近年来，随着财政投入的不断增加，科学研究已经基本走出经费短缺的时代。2012年，我国科研经费支出10240亿元，比2011年增长17.9%，占国内生产总值的1

3、.97%。随着高等教育事业的蓬勃发展，高校作为“科研重镇”的地位日益凸显，其承担的科研项目和筹措的科研经费也呈现大幅增长趋势。一些高校采取了科研项目综合管理模式，由专人负责科研过程中的行政管理、课题管理、经费管理，形成团队，互相协调，基本实现了内部控制和相互约束；同时，建立健全了学校、学院、课题组三级科研经费管理体制，形成了分层分类监督与管理的局面。然而，也有高校及项目负责人在科研经费使用管理过程中存在责任意识淡薄、管理制度缺失、资金使用情况与预算严重不符等问题，甚至出现合同诈骗、挪用资金、贪污公款等违法犯罪行为，部分当事人已经受到刑法的严厉制裁。在此背景下，教育主管部门加强科研经

4、费监管势在必行。完善高校科研经费审计结果公示制度是教育主管部门实现经费监管的重要手段，是落实《国家中长期科学和技术发展规划纲要》和《国家中长期教育改革和发展规划纲要》的内在要求。(三)从微观角度看，是中国高等学校加强内部治理的创新举措1.有利于推进校务公开。和谐有序的高校，离不开公开、公平、公正的环境，公示高校科研经费审计结果，是校务公开工作的扩展和补充，能有效调动师生员工参与学校治理的积极性和主人翁意识，保障师生员工的知情权。同时也能使更多人了解审计、熟悉审计、认可审计，从而更好、更自觉地支持与配合包括审计工作在内的学校各项管理工作。2.有利于实现有效监督。随着广大群众民主法治观

5、念的不断增强，对我国高校的规范管理工作提出了更高的要求，科学研究作为高等学校三大基本职能之一，其开展落实情况已越来越受到各方关注。公示高校科研经费审计结果，有利于教育主管部门、项目发包部门、高等学校从不同层级和不同角度进行有针对性的监督。3.有利于提供奖惩依据。单一的科研工作奖惩机制已落后于时代发展和现实需要。完善高校科研经费审计结果公示制度，由审计部门操作，由于审计部门不参与具体项目的申报、研发或结项，这样就有利于从“第三方”(非项目参与者或项目发布者)角度给出科研项目评价的真实客观依据，丰富科研工作奖惩制度的体系，逐步改变以往仅仅从项目成果来评价项目优劣的理念，加入科研项目经济

6、性、效率性和效果性等元素的检验和项目管理科学性的审查，可以提供一个更全面的客观依据，以更好地奖励先进、惩戒后进，提高科研工和承担科研项目主要管理职责的院系参与研究或管理的热情。二、高校科研经费审计结果公示的现状(一)工作开展现状2002年7月，审计署印发了《审计结果公告办理规定》，对审计结果公告的具体执行进行了规范。当年湖北省荆门市等个别地方尝试将重大审计项目实行公告。2003年12月审计署发布第一份审计结果公告——《防治非典专项资金和捐赠款物的审计结果》，受到各方关注。此后几年，审计署陆续发布了一些审计项目公告，内容涉及城建、金融、民政等领域。然而，在高校系统，虽然针对工程修缮、

7、经济责任等方面的审计结果，逐步实现了审计结果公示，但是就科研经费审计，由于审计项目的临时性和评价标准的模糊性，本身工作开展就难度很大，对于审计结果鲜有进行审计结果公示。(二)理论研究现状目前，理论界针对高校科研经费审计的研究，主要集中于高校科研经费审计管理现状及管理对策、管理模式、管理机制、管理体系等领域，以及分析审计发展迟滞的原因、审计的重点和难点。如郝建立(2013)以提高科研经费使用效益为目标，将科研项目视为一种交易行为，分析现行科研经费管理制度存在的问题和原因