浅析工程审计中存在的问题与对策

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1、浅析工程审计中存在的问题与对策　　一、我国工程审计存在的主要问题和原因　　1.认识方面。一方面，不少企业从高管到具体操作人员对工程审计的认识往往偏重于财务审计，单纯地从财务角度看待工程费用，片面地认为工程审计只是核减工程量，对工程审计能够为其增加价值，能够加强企业内部控制和提高企业经济效益知之甚少。另一方面，审计风险还未引入到整体系统，因工程审计范围和内容广泛，涉及关系复杂，审计人员未能发现基建管理和内部控制中存在的重大差异或缺陷，作出不恰当审计结论的可能性较大，易引发审计风险。　　2.管理方面。　　第一，基建项目从立项、设计、招投标、施工、竣工等整个过程，是一个

2、连续的审计过程，因此，对施工合同、招投标、物资采购、施工结算等要逐项审查。　　第二，工程审计是事后审计，由于时间介入滞后，了解信息不全，往往是“秋后算账”，难以及时发现问题。如：某企业焦化煤场改造过程中，一套建安施工图由两家单位施工，一家在工程竣工第二年，将自己施工部分办理竣工结算完毕，而另一家在工程竣工后第三年，将整套施工图作为自己的工程量，多报部分工程量来办理结算，二级单位管理人员和工程监理人员因工作疏忽，未仔细审核，均没有发现施工单位重套了工程量，草率签字认可。审核人员在审核过程中发现此事，通过调查、取证、落实，从中还发现合同价款超设计概算和投资计划，合同内

3、容签订不规范、设计变更与现场签证重复、竣工图对变更无说明和标志、设计变更没统一编号等一系列问题。　　第三，由于工程建设周期长，建材市场行情变化大，材料规格品种多，管理不到位等原因，材料质次价高及普遍存在浪费现象，在工程建设中，涉及诸多的利益主体，其中的一方或多方都可能在某个程序或过程中获得不当利益，导致违法违纪行为，这既是管理工作的难点，也是工程审计的重点。　　3.人员方面。工程审计涵盖范围十分广泛，既涉及决策、规划、设计、概预算、招投标、物资采购、施工、监理等与建设项目有关的管理活动，又涉及企业管理、法律法规、资金管理、会计核算的方方面面，需要具备较全面的知识和

4、技能。由于我国审计实务工作起步较晚，审计理论研究和人才培养相对滞后，导致审计人员素质参差不齐，大都缺乏系统的专业知识和丰富的实践经验，整体素质还不是很高。风险意识不强。　　二、工程审计需要注意的主要环节　　对工程管理进行监督管理，首先要了解工程审计过程中的几个关键环节，进行防范和监督。重点抓以下五个环节：　　1.设计环节：设计质量对整个工程管理的效益至关重要。项目建设可行性研究是项目投资前期工作的核心和重点，也是项目决策的重要依据。一项好的可行性研究，应是工程技术经济最优的方案，能使企业以最小的风险、最少的投资，获取最丰厚的利润。审计部门对可研报告的全面审查，应重

5、点关注以下内　　容，以确保企业能选择最佳的投资方案：第一，分析新建项目投产后产品的生产规模、市场前景、竞争能力、盈利水平，确定项目建设的必要性；第二，审查新建项目的建设条件和技术方案，分析是否符合企业的实际情况和现实要求，确定项目实施的可行性；第三，复核可研报告中的基础数据、相关参数、经济指标等有关的投资费用，确定项目建设在经济上的效益性和合理性。　　2.招投标环节：投标报价是投标竞争成败的关键环节。在招投标中主要查以下内容：投标计价依据、价格调整方法及调整范围、执行定额及取费标准、物资采购责任、工期及质量要求、合同价款及支付、设计变更、违约等。审计部门应提前介人

6、，从源头参与，对保证招投标工作公正、公开、公平进行，防止弄虚作假、暗箱操作，促进廉政建设有着重要意义。本阶段应重点审计以下内容：第一，审查招投标程序的合法性及操作的规范性。避免开标、评标、定标过程的主观性、随意性；第二，审查投标单位资格和条件的有效性。防止无资质或低资质等级的施工单位承包工程，防患于未然；第三，审查评标办法的合理性。评标办法是评价投标单位的综合指标，审计人员应分析它是否涵盖了业绩、信誉、工期、施工能力(装备、技术、方案、管理、安全)、质量标准、结算方式等关键内容；第四，审查工程标底的客观性。审计人员应对标底的工程量计算、定额套用、取费标准、材料调差

7、等内容严格把关，以确保其客观、合理。　　3.合同环节：主要注意合同签订、管理和执行：合同内容界定，合同价的确定，工程变更的条件及调整方式，进度款拨付，结算方式等。建设工程合同是承包方进行工程建设，发包方支付工程价款，明确双方当事人权利义务的有效依据，也是确保工程质量、进度、造价的关键文件。因此，国家应不断加大对工程建设合同的审计监督力度：第一，严格审查工程建设是否遵守“先订合同，后施工”原则，有无无合同施工现象；第二，审查合同的订立是否以项目的立项报告及招标文件为依据，有无超计划、超标准擅自订立建设工程合同的现象；第三，审查合同条款是否齐全严谨，对于定额套用、费用

8、计取、材料