内部控制与审计风险课件

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1、第四章内部控制与审计风险本章的主要内容内部控制的构成要素；调查、测试与评价内部控制的程序、内容与方法；审计风险的构成要素及相互关系；审计风险的评估与控制方法。学习本章要求学生掌握：了解内部控制和审计风险的构成要素，审计风险的评估与控制方法；掌握调查、测试与评价内部控制的内容与方法及其运用定性和定量分析审计风险的方法。巴林银行为什么破产?1995年7月18日，英国银行监督理事会在经过了近半年的调查后，在调查报告中得出结论，巴林银行破产的主要原因是：新加坡分行的内部控制系统严重失灵。第一节内部控制什么是内部控制?我国的现状如何?

2、1.20世纪90年代2.1996年3.2000年7月4.2001年5.2006年2月请思考：内部控制与审计的对应关系？2．美国审计准则的观点（续）：此时的美国审计准则与国际审计准则的表述虽略有不同，但本质是一致的。1996年美国AICPA颁布第78号《审计准则公告》，采用了COSO定义的内部控制概念，对第55号《审计准则公告》作了修订，把内部控制要素分为五个方面即：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。3.我国注册会计师执业准则的观点：内部控制的构成要素包括：控制环境风险评估过程信息系统与沟通控制活动对控制的监督构

3、成要素涵盖内容1.控制环境指一个企业负责内部控制制度的人员的态度，它对内部控制的有效性有极大的影响，是其他要素的基础。(1)员工的诚实和职业道德(2)员工的胜任能力(3)董事会及审计委员会的参与(4)管理哲学和经营作风(5)组织机构(6)权利和责任的规定(7)人力资源政策与执行2.风险评估企业为达到目标而对相关风险进行确认和分析，以构成风险管理的基础。企业风险可能来自于：(1)经营环境的变化(2)聘用新员工(3)采用新的或改良的信息系统(4)迅猛的发展速度(5)新技术的采用(6)企业改组(7)新的行业、产品或经营活动的开发(

4、8)海外经营(9)新会计方法的采用3.控制活动对所确认的风险采取必要措施，以保证企业目标实现的政策和程序。(1)业绩评价(2)信息处理控制(3)实物控制(4)职务分离(5)授权与批准4.信息与沟通提供及时和相关的信息与沟通。(1)确认、记录所有有效的经济业务(2)序时详细记录经济业务，以便适当归类、提供财务报告(3)采用适当的货币价值计量经济业务(4)确定经济业务发生时期，并保证在合理的会计期记录经济业务(5)在财务报告中恰当披露经济业务5.监控评价内部控制实施质量的过程，即对内部控制改良、运行及改进活动的评价。(1)内部审

5、计(2)管理控制方法1.控制环境（一）对诚信和道德价值观念的沟通与落实；（二）对胜任能力的重视；（三）治理层的参与程度；（四）管理层的理念和经营风格；（五）组织结构；（六）职权与责任的分配；（七）人力资源政策与实务。案例一曾经有—位用户要买一台冰箱，挑了许多毛病，最后勉强地拉走一台，还是有缺陷的。顾客走后，现任海尔集团董事长时任海尔冰箱总厂厂长的张瑞敏派人把库里400多台冰箱全部翻箱，将发现有缺陷的76台冰箱，摆在车间里让每一个员工参观，让大家说怎么办。案例一员工一致的看法是：便宜处理给职工，当时一台冰箱800多元，但职工的

6、工资只有40元。案例一张瑞敏决定：？海尔是中国家电行业唯一一家五大产品全部通过IS09001国际质保体系认证和国内首家通过IS014001认证的家电集团。案例二在海尔兼并青岛红星电器厂时展示了海尔文化的威力。当时青岛红星电器股份有限公司总资产4亿多元，而负债高达5亿元，兼并后海尔没有注入—分钱，没增加一台机器，只是派了三位管理人员。三人进去后三个月企业就停止了亏损，五个月后摆脱困境，盈利150多万元。：请思考海尔兼并亏损企业青岛红星电器厂，在没有注入—分钱没增加一台机器的情况下，为什么能做到三个月企业停止亏损，五个月摆脱困境

7、，盈利150多万元?案例三海尔有—套层次分明、内容完整、责任明确的目标计划体系。每年12月集团公司根据市场变化情况和本年度目标完成情况，制定下一年度的总目标，然后将总目标分解到各个部门，由各个部门再分解为月度目标和计划，各部门将子目标分解为各车间控制的项目，由各车间再分解到每个岗位、每个员工，落实为每天的工作项目和责任。案例三在精细化管理控制上，海尔人坚持人人都管事的原则，每名员工既是责任者，又是管理者，变企业管理是少数人的事为全体员工的事。比如电冰箱共有156道工序，545个工位责任区，全部的生产与管理的责任都分解落实到每

8、个人头上。2.风险评估过程（1）如何识别与财务报告相关的经营风险；（2）如何估计该风险的重要性；（3）如何评估风险发生的可能性；（4）如何采取措施管理这些风险。3.信息系统与沟通相关的信息系统：（1）识别与记录所有的有效交易；(2)及时、详细地描述交易，以便在财务报告中对交易恰当分类；(3