税法二-新教材变动

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1、新教材变动第一章　企业所得税原教材新教材6页倒数第8行“计税依据是利润“修改为“计税依据是以利润为基础的应纳税所得额”6页倒数第8行原教材新教材9页倒数第3行“这是根据企业纳税义务范围进行的分类，不同的企业在向中国政府缴纳所得税时，纳税义务不同”修改为“这是基于不同企业承担的纳税义务不同所进行的分类”9页倒数第2行原教材新教材11页中间位置“1.基本税率为25%。适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业”增加“（认定为境内常设机构）。”这几个字11页三、税率中的116页第10行“包括直接减免的增值税和即征即退”修改为“

2、包括增值税即征即退”16页第10行原教材新教材16页倒数第6行上面在（二）上面新增属于（一）的第4点内容新增“4.企业取得的不征税收入，应按照《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税【2011】70号）的规定进行处理。凡未按照文件规定进行管理的，应作为企业应税收入计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。”16页倒数第6行原教材新教材19页19行下面（三）1“工资、薪金支出”（6）后面新增（7）增加“（7）企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利

3、费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。19页倒数第18行原教材新教材19页22行2（1）内容的上面“超出标准的部分不得扣除”修改为“超出标准的部分不得扣除或在以后年度结转扣除”19页倒数第12行22页第4行下面第一段5（2）内容下面增加（3）增加“（3）企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。”22页第12行5.1-9,,services,andmakethecitymor

4、eattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve原教材新教材22页第14行下面“7.业务招待费”内容最后增加（3）。在原来每段内容前面增加序号（1）、（2）；新增“（3）企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合

5、理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本;不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。”22页倒数第17行22页第22行“自2008年1月1日起至2010年12月31日”修改为“自2011年1月1日起至2015年12月31日”22页倒数第7行原教材新教材22页倒数1-3行“值得注意的是……一定要注意发生的期限”删除　　22页倒数第4行下面（3）后面增加（4）内容增加“（4）企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。”23页第10、11行为新增加的内容原教材新教材23页第1

6、2行下面原书内容移位将原来25页的第17点的内容移动到11“劳动保护费”的后面23页第24、25行25页第11行下面16（1）下面的①和②之间新增了内容增加“②电信企业在发展客户、拓展业务等过程中（如委托销售电话入网卡、电话充值卡等），需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除。”　　原来②的内容作为③内容25页倒数第14-16行原教材新教材25页倒数第17行下面在第16（6）后面新增（7）增加“（7）从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保

7、险代理等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除。”25页最后1行至26页的第1-2行原教材新教材25页倒数第5行下面增加4点内容增加“19.保险公司缴纳的保险保障基金……20.关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税的税务处理……21.关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理……22.关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的税务处理……”.26-28页5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictranspor

8、tinvestment,establishedasthebackboneofth