中国移动财务集中管理模式的探索与实践

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1、中国移动财务集中管理模式的探索与实践作者:薛涛海发布日期：2008-10-1308:50:03查看次数：375次摘要：　　对于既具有大型国有企业特点同时又是海外上市公司的中国移动通信集团公司（以下简称中国移动）而言，近年来电信行业的高速发展，电信运营商的规模扩张，市场竞争的日益加剧，以及海外上市后面对的国内外监管环境，都对其财务管理提出了更高的要求。而财务集中管理是现代企业的发展方向，在世界500强企业中，实施财务集中管理的已经达到了80％。为此，面对从传统大型国有企业向世界一流上市公司转型的管理抉择，中国移动在财务集中管理模式的创新方面进行了一系列有益的探索和实

2、践，成效显著。相信中国移动在此过程中所取得的经验对大型国有企业集团的持续健康发展具有一定的借鉴作用。　　一、创新财务集中管理模式的总体思路　　从中国移动实施财务集中管理的实践来看，创新财务集中管理模式主要包含两个层面的集中：首先是管理控制层面的集中，主要途径是通过制度对子公司进行管理控制和约束，包括财务管理权的集中、财务资源的集中控制、财务风险的全面监控和财务会计政策的统一等；其次是执行层面的集中，可以保障财务集中控制的效果，包括执行主体——人员和执行手段——IT系统、物理上集中等。通过创新财务集中管理模式主要实现如下目标：第一，实现投融资高度集权，规避财务风险；

3、第二，通过对财务资源的集中控制，实现资源优化配置；第三，完善内控机制，实现全面风险监控；第四，统一制定财务会计政策，实现最佳会计信息质量。　　二、财务集中管理的探索之路　　从2000年开始，中国移动积极探索财务管理模式创新，在实践中不断强化财务集中管理要求，陆续采取了一系列管理创新措施。　　（一）实施高度集权的对外投资、融资和对外担保管理　　公司于2000年成立初期就对各级子公司提出了高度集权的管理要求，任何子公司未经总部批准不得对外投资、融资、担保。由于严格控制了各省公司对外投资、融资和担保活动，近年来没有造成任何损失。　　（二）执行统一的财务制度和会计核算办法

4、　　公司在成立之初就统一制定了会计核算、财务报告、资金管理、资产管理等财务会计制度和管理办法，为规范各子公司的财务行为建立了完整的制度体系。根据财政部颁布的《企业会计制度》和各项会计准则，集团总部不断修订统一的会计核算办法，为了便于理解和操作，还编制了《会计实务手册》。通过统一韵制度体系的建设和执行，逐步提高了会计信息的真实性、客观性和准确性。　　（三）积极实施全面预算管理，建立预算考核闭环体系　　通过借鉴国际大企业的管理经验和管理方法，公司积极探索适合本企业发展阶段的科学的预算管理模式：从2003年开始推行集团统一韵模板化预算编制模型，在国内电信企业中率先推行全

5、面预算管理；为了科学地评价企业的效绩，完善激励机制，公司推行并加强经营业绩考核管理，提高子公司的科学管理和效益观念，充分发挥经营效绩考评的监督和导向作用。公司通过将考核结果直接与人工成本相挂钩，有效保证了集团总体经营预算目标的实现，切实实现了预算、考核、薪酬闭环管理，确保了集团全面、稳健地提升可持续发展能力。　　（四）实行收支两条线管理，建立资金内部调度体系　　移动通信行业的高速发展、大规模的网络投资和运营地域的广阔使中国移动这种大型企业集团具有现金流规模大且比较分散的特点，对大型企业集团资金的有效管理需要进行管理创新。首先，公司于2001年在各省公司内实行收支两

6、条线管理，各地市分公司定期将所有货币资金收入上缴省公司，其日常经营活动所需资金由省公司核拨。其次，在实行资金收支两条线管理的基础上，总部成立了资金调度中心，借助于银行的结算网络，实行集团内部资金调度。银行每天将省公司银行结算户资金自动划转至总部，各省公司不再对外融资，所需资金全部通过集团内部解决，集团对外融资由总部统一操作。集团内部资金调度一方面盘活了沉淀资金，降低了集团总的融资费用；另一方面，通过将富余资金开展各种资金增值业务，提高了资金的使用效益。从资金调度体系成立到2007年底，公司累计发放内部委托贷款689亿元，累计实现利润17.4亿元，累计节省成本、增加

7、经济效益37.8亿元。　　（五）建立全网统一的ERP系统和会计集中核算系统　　为了提高管理效率和管理质量，公司在集团内积极推动企业信息化工作，建立了统一的财务系统、综合统计系统和内部运营综合分析系统等IT系统。如2002年建设的ERP系统，无论是系统的业务模块，还是各模块的功能要求及流程，均实现了全集团的统一。通过财务IT系统的建设和实施，实现了子公司和公司总部之间的数据自动传递，大大提高了公司总部对子公司财务信息的控制力。　　（六）建立统一的内部控制体系　　作为在香港、纽约两地上市的公众公司，公司对内部控制和风险管理尤为重视。为了遵循萨班斯法案404条款，从公司

8、总部到各级