注会考试《税法》讲义_004_0103_j

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1、第一章税法总论（三）第五节税收立法与我国现行税法体系一、税收管理体制的概念税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。简单地将税收管理权限划分为税收立法权和税收执法权。税权的纵向划分——中央与地方；税权的横向划分——立法；司法；行政；【例题•单选题】税收管理体制的核心内容是（）。（2001年）A.税权的划分B.事权的划分C.财权的划分D.收入的划分【答案】A二、税收立法原则掌握税收立法的概念：税收立法是指有权机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、公布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、规章的活动。【例题•多选题】税收立法

2、包括有权机关的下列活动（）。A.制定有关税收法律、法规、规章B.公布有关税收法律、法规、规章C.修改有关税收法律、法规、规章D.废止有关税收法律、法规、规章【答案】ABCD税收立法应遵循以下原则（了解）1.从实际出发的原则2.公平原则5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpu

3、blictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve高顿财经CPA培训中心电话：400-600-8011网址：cpa.gaodun.cn微信公众号：gaoduncpa3.民主决策的原则4.原则性与灵活性相结合的原则5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则三、税收立法权及其划分1.税收立法权划分的种类第一，按照税种类型的不同来划分；第二，根据任何税种的基本要素来划分；（不多见）第三，根据税收执法的级次来划分。立法权可以给予某级政府，行政上的执行权给予另一级——我国的税

4、收立法权的划分就属于这种模式。2.我国税收立法权划分的现状注意三个要点：（1）中央税、中央与地方共享税以及全国统一开征的地方税的立法权集中在中央。（2）地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。（3）我国目前尚无完整的税收立法权划分的法律规定，仅散见于各项法律法规中。【例题•多选题】下列关于地区性地方税收的立法权的规定，正确的有（）。A.由省级立法机关行使B.经省级立法机关授权的同级政府行使C.经省级立法机关授权的下级政府行使D.可经省级立法机关授权县级立法机关行使【答案】AB四、税收立法机关（熟悉）狭

5、义的税法与广义的税法。本教材口径是广义的税法：各有权机关根据国家立法体制制定的一系列税收法律、法规、规章和规范性文件，构成了我国的税收法律体系。我国制定税收法规的机关不同，其法律级次也不同：（1）全国人大及常委会制定的税收法律。5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpubli

6、ctransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve高顿财经CPA培训中心电话：400-600-8011网址：cpa.gaodun.cn微信公众号：gaoduncpa（2）全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例。（3）国务院制定的税收行政法规。（4）地方人大及常委会制定的税收地方性法规。（5）国务院税务主管部门制定的税收部门规章。（6）地方政府制定的税收地方规章。法律法规分类立法机关说明税收法律全国人大及常委会制定的税收法律除《宪法》外，在税收法律体系中，税收法律具有最高

7、法律效力授权立法全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例属于准法律。具有国家法律的性质和地位，其法律效力高于行政法规，为待条件成熟上升为法律做好准备税收法规国务院制定的税收行政法规在中国法律形式中处于低于宪法、法律，高于地方法规、部门规章、地方规章的地位，在全国普遍适用地方人大及常委会制定的税收地方性法规目前仅限海南省、民族自治地区等特定地区税收规章国务院税务主管部门制定的税收部门规章国务院税务主管部门指财政部、国家税务总局和海关总署。该级次规章不得与宪法、法律、法规相抵触地方政府制定的税收地方规章在法律法规明确授权的前提下进行，不得与税收

8、法律、行政法规相抵触【解释】（1）在现行税法中，如《企业所得税法》、《个人所得税法》、《车船税法》、《税收征收管理法》以及1993年12