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2、博税务咨询有限公司www.runbotax.com共37页二零零八年九月二十八日《税务筹划》电子版目录筹划前沿如何提高企业税务筹划的有效性新企业所得税法下税收筹划方法的变革筹划实务关联交易：两种核算方式下的税负比较中小企业所得税纳税筹划浅谈税务律师新企业所得税法实施条例未明确部分对不得扣除项目企业所得税法设有“兜底条款”经典案例房地产开发企业土地增值税筹划三法土地增值税税务筹划的案例分析财税实务房地产行业的会计实务及纳税申报详解职工薪酬的难点分析和税法差异5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,streng
3、theningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve37北京中恒润博税务咨询有限公司www.runbotax.com共37页二零零八年九月二十八日《税务筹划》电子版声明：本电子刊物仅限于专业人士研究、学习及进行税务筹划内部参考之用，请勿应用于任何商业用途，请勿因任何原由发
4、布于网络等公众媒体渠道，由此引起的版权纠纷本公司不承担任何责任。5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve37北京中恒润博税务咨询有限公司www.runbota
5、x.com共37页二零零八年九月二十八日《税务筹划》电子版筹划前沿如何提高企业税务筹划的有效性税务筹划，又称节税，它是指纳税人在税法规定许可的范围内，通过对经营、投资、筹资等活动的事先安排、选择和策划，以达到合理减轻或免除税负的一种经营筹划行为。由于税务筹划的实质是依法合理纳税，最大程度地降低纳税风险，所以税务筹划是一个企业成熟、理性的标志，是一个企业纳税意识不断增强的表现，具有合法性、筹划性、目的性、专业性的特征。一、税务筹划有效性的价值判断标准正确的税务筹划不仅可以使企业避免缴纳不该缴纳的税金，降低税收成本，而且有助于企业合理安排支出，有利于改善企业的
6、经营管理，但如何才能提高税务筹划的有效性，真正做到“节税增收”。首先必须有一套基本的价值判断标准。根据税务筹划的内涵和本质规定税务筹划的有效性可以通过以下三条基本标准来判断：符合税收法律规范。因为税收具有强制性，如果偏离了纳税遵从，企业将面临涉税风险。如果触犯了税法，那就是偷逃税，从法律意义上来说就是无效的，甚至可能面临法律制裁。因此，这是评估税务筹划有效性的最基本的、不可或缺的标准。符合成本效益原则。作为一个理性的“经济人”，企业的任何经济活动都要求收益大于成本。税务筹划活动当然也不例外。任何一项筹划方案的实施都有其两面性，纳税人在取得部分税收利益的同时
7、，必然会为实施该方案付出成本费用，这些成本费用包括因税务筹划而引起的一切支出或其它损失。如果税务筹划的节税额不能弥补这些支出和损失，那这种税务筹划就是毫无意义的，因而也是无效和不可取的。符合企业的战略利益。由于税务筹划是企业一种长期行为和事前筹划活动，因此需要具有长远的战略眼光，不仅要着眼于总体的管理决策之上，有时还要与企业发展战略结合起来。如果仅局限于短期和局部利益，而不考虑战略利益，那么这样的筹划活动往往是得不偿失，即是无效的。如仅为贷款利息能在税前列支而大量向银行贷款，其结果必然会加大后续年度的成本和还贷风险。因此税务筹划正确的取向是应以整体利益、长
8、远利益为重，把筹划活动放在整体经营决策中加以考虑，综合兼顾各税种及
