2012税法专题班(打印)

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1、专题一税法基础知识税法的基础知识部分是我们学习和进一步掌握税收实体法和税收程序法的基础。从税法到税法制度、税收管理体制脉络清新。其核心围绕税法的各个方面展开。税法——税法的本质认识——税法原则——税收法律关系——税法构成要素——税法制定与实施以及税收管理体制以及各级管理权限。一、对税收的内涵和外延（一）税收的内涵——本质：分配关系——依据：政治权利——目的：满足社会公共需要（二）税收的外延：是税收本质的外在表现，是区别税与非税的标志，及税收的形式特征，强制性、无偿性和固定性。税法构建了国家及纳税人依法征税、依法纳税

2、的行为准则体系，是税收制度的核心内容。具有义务性法规和综合性法规的特点。二、税法的原则税法的原则包括税法基本原则和税法适用原则。税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则，包括税收立法、执法、司法在内的一切税收活动所必须遵守的原则。税法的原则税法原则的种类具体内容基本原则（根本准则）法定原则税收要件法定：要件法定税务合法性：税务合法性公平原则横向公平：负担能力相同的税负相同纵向公平：负担能力不同的税负不同效率原则经济效率：有利于经济有效运行行政效率：提供税收行政效率（主要是针对税收征管成本）实质课税原则根据客观事实而

3、非外观或形式取得课税要件适用原则（技术准则）法律优位原则：不同等级税法效力的确定——级次高的优于级次低税法法律不溯及既往原则：税法有效时间的确定——从实施时有效新法优于旧法原则：新法与旧法适用界限划分——新法优先特别法优于普通法原则：税法效力等级的例外实体从旧，程序法从新：实体法不具备溯及力，程序法具有一定溯及力程序优于实体原则：诉讼发生时程序法优先【例题·多选题】下列关于税法原则的表述中，正确的有(　　)。(2010年)A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法

4、定原则C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力【答案】ABCD【解析】以上叙述全部符合税法原则的规定。三、税收法律关系税收法律关系是由税收法律关系的主体、客体及税收法律关系内容三方面构成的。　税收法律关系主体及具体内容项目具体内容征收主体税务机关、海关和财政机关纳税主体法人和自然人、在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织两者关系管理与被管理两者法律地

5、位法律地位平等权利义务关系权利义务不对等四、税法的制定（1）全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律；（2）全国人大或人大常委会授权立法；（3）国务院制定的税收行政法规；（4）国务院税务主管部门制定的税收部门规章；有权制定税收部门规章的税务主管机关是财政部、国家税务总局和海关总署；（5）地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规；（6）地方政府制定的税收地方规章。立法机关税法层次法律地位全国人大及常委会税收法律税收的基本的、全局性问题由全国人大制定，具有最高的法律效力全国人大授权国务院税收法规具有国家法律

6、的性质和地位国务院税收行政法规低于宪法、法律，高于地方性法规、部门规章、地方规章国务院主管部门税收部门规章制定机关：财政部、国家税务总局和海关总署不得与税收法律、行政法规抵触地方人大及常委会税收地方性法规海南省和民族自治地区人大拥有地方立法权，其他地区人大一般无权制定地方性法规，以保证税法的全国统一不得与税收法律、行政法规相抵触地方政府税收地方规章不得与税收法律、行政法规相抵触【例题1·单选题】下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（）。（2011年）A.《中华人民共和国个人所得税法》B.《中华人民共和国消费税暂

7、行条例》C.《中华人民共和国企业所得税法实行条例》D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》【答案】D【解析】选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项B属于全国人大或人大常委会授权立法；选项C属于国务院制定的税收行政法规。【例题2·多选题】下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（）。（2009年）A.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规C.《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律D.《中华人民共和国增值税暂行条例

8、》属于全国人大常委会制定的税收法律【答案】BC【解析】选项A属于税收行政法规；选项D属于授权法，由国务院制定的税收法规。【例题3·单选题】《中华人民共和国营业税暂行条例》的法律级次属于（）。（2008年）A.财政部制定的部门规章B.全国人大授权国务院立法C.国务院制定的税收行政法规D.全国人大制定的税收法律【答案】B【解析】授权立法是指全国人民代表大会及其常