2012注会税法模考班(二)

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1、一、单项选择题（本题型共25小题，每小题1分，本题型共25分。）1.税务合法性原则是指（）。A.纳税人、课税对象、课税标准等必须以法律形式作出规定B.禁止给纳税人歧视性对待，也禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别的优惠C.税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征、免征，无法律依据不征税D.诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用【答案】C【解析】选项A体现的是税收要件法定主义；选项B是税法公平原则的体现；选项C体现了税务合法性原则；选项D体现了税法适用原则中的程序优于实体原则。2.某软件开发企业（增值税一般纳税人）20

2、12年1月销售自行开发生产的嵌入式软件产品和相关计算机设备，共取得不含税销售额400万元（含设备不含税销售额160万元），已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为50万元（含专用于软件产品开发生产工具的进项税额2万元）。该企业向税务机关备案按照销售额比重分摊进项税额，则该企业上述业务可享受即征即退的增值税为（）。A.15万元　　B.10万元　　C.2.8万元　　D.0.4万元【答案】C【解析】嵌入式软件应纳税额=（400-160）×17%-2-（50-2）×（400-160）÷400=40.8-2-28.8

3、=10（万元）；即征即退税额=10-（400-160）×3%=10-7.2=2.8（万元）。3.根据现行增值税规定，下列说法正确的是（）。A.增值税对单位和个人规定了起征点B.对于达到或超过起征点的，仅就超过起征点的金额纳入增值税征税范围C.一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按照17%税率征收增值税后，实际税收负担超过3%的增值税部分，实行即征即退D.以沙柳为原料生产的箱板纸实行增值税先征后退政策【答案】C【解析】增值税的起征点只涉及个人，不涉及单位；对于达到或超过起征点的，全部销售额纳入增值税征税范围；一般纳税人的

4、动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按照17%税率征收增值税后实际税收负担超过3%的部分，实行增值税即征即退的政策；以沙柳为原料生产的箱板纸实行增值税即征即退80%的政策。4.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（）。A.炼油厂用于职工福利的自产汽油B.汽车厂用于管理部门的自产汽车C.日化厂用于赠送客户样品的自产化妆品D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝【答案】D【解析】卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝，在卷烟出厂销售或视同销售时缴纳消费税，烟丝移送时不缴纳消费税。5.下列各项中，应按“服务业”税目及适用税率

5、计算缴纳营业税的是（　）。A.在旅游景点经营索道取得收入B.电影发行单位出租电影拷贝C.图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入D.将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收入【答案】A【解析】B项属于转让无形资产；C项属于文化体育业；D项属于交通运输业。14/146.2011年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买入价780万元；代收电话费取得手续费等收入14万元。2011年第三季度该商业银行应纳营业税（）万元。A.24.85B.24.9

6、5C.63.7D.63.95【答案】B【解析】本题目主要考点有三个：一是贷款的利息和罚息都要计入应税营业额；二是有价证券的转让按照卖出与买入的差价作为营业额；三是代收电话费等金融中间业务以手续费收入全额为营业额，不得扣除工本费。该银行应纳营业税=[400+5+（860-780）+14]×5%=24.95（万元）。7.某市一企业2012年5月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（）。A.5000元B.7000元　　C.800

7、0元D.10000元【答案】B【解析】应补缴城市维护建设税和教育费附加=（50000+20000）×（7%+3%）=7000（元）。8.2010年7月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准进口了一套电子设备。使用2年后项目完工，2012年6月30日，经批准公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万元，2010年进口时该设备关税税率为14%，2012年转售时该设备关税税率为10%，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补交关税（）。A.42万元B.30万元C.25.2万元D.18万元【答案】D【解析】需要扣

8、除的折旧不是该设备的账面折旧，而是按照该设备使用期占监管期的比例计算分摊的设备完税价格。补税时使用的税率不是原进口时的税率，而是转售设备申报之日实施的税率。应补税额=300×[1-（2×12）/（5×12）]×10%=18（万元）。9