2012年CPA考试《税法》高频考点班讲义

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1、目录第二章增值税法2第四节　税率与征收率2第五节　一般纳税人应纳税额的计算2第六节　小规模纳税人应纳税额的计算7第七节　特殊经营行为和产品的税务处理7第八节　进口货物征税8第三章消费税法9第五节应纳税额的计算9第四章营业税法14第五节应纳税额计算与特殊经营行为的税务处理14第六章　关税法17第四节　完税价格与应纳税额的计算17第八章　土地增值税法20第五节应纳税额的计算20第九章房产税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法21第一节房产税21第二节城镇土地使用税法22第三节耕地占用税法22第十章　车辆购置税法和车船税法23第一

2、节车辆购置税法23第二节车船税法24第十一章印花税法和契税法25第一节印花税法25第二节契税26第十二章企业所得税法27第三节应纳税所得额的计算27第六节企业重组的所得税处理37第八节　应纳税额的计算39第十一节　征收管理41第十三章　个人所得税法43第五节　税收优惠46第六节　境外所得的税额扣除47第七节　征收管理47第二章增值税法第四节　税率与征收率【考点一】我国增值税税率和征收率的基本规定根据确定增值税税率的基本原则，我国增值税设置了一档基本税率和一档低税率，此外还有对出口货物实施的零税率。小规模纳税人适用征收率。税

3、率和征收率具体规定税率基本税率17%（1）一般纳税人销售或者进口货物，除适用低税率和零税率的外，税率为17%（2）一般纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%低税率13%（1）粮食、食用植物油（含橄榄油）、鲜奶（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品（3）图书、报纸、杂志（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜（5）国务院规定的其他货物：农产品（含干姜、姜黄；不含麦芽）；音像制品；电子出版物；二甲醚零税率纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外征收率小规模纳税

4、人增值税征收率为3%【重要提示】增值税应税劳务的税率不会涉及13%，只可能是17%的基本税率或3%的征收率。第五节　一般纳税人应纳税额的计算【考点二】销项税额的计算（掌握，能力等级3）纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额为销项税额。具体公式如下：销项税额=销售额×适用税率一般销售方式下的销售额特殊销售方式下的销售额（含视同销售的销售额）销售额含税销售额的换算销售额的具体情况（重点）：（一）一般方式下的销售额销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。计算销项税额的销

5、售额不含增值税；但是包含价外费用。所谓价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。价外费用应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入，再并入销售额。但下列项目不包括在销售额和价外费用之内：1.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；2.同时符合以下条件的代垫运输费用：（1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的；（2）纳税人将该项发票转交给购买方的。3.同时

6、符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：（1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；（2）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；（3）所收款项全额上缴财政。4.销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。增值税的销售额不包括收取的增值税销项税额，因为增值税是价外税，增值税税金不是销售额的组成部分，如果纳税人取得的是价税合计金额，还需换算成不含增值税的销售额。具体公式为：销售额

7、=含增值税销售额÷（1+税率）价外费用和逾期包装物押金一般均为含税收入，需要换算成不含增值税的销售额。【重要疑点归纳】需要作含税与不含税换算的情况归纳：（1）商业企业零售价（2）普通发票上注明的销售额（一般纳税人和小规模纳税人都有这种情况）（3）价税合并收取的金额（4）价外费用一般为含税收入（5）包装物押金一般为含税收入（6）建筑安装合同上的货物金额（主要涉及销售自产货物并提供建筑业劳务的合同）（二）复习时注意若干种特殊销售方式下的销售额的特殊计算规则：1.采取折扣方式销售注意三个概念——折扣销售、销售折扣、销售折让。①折

8、扣销售（商业折扣）符合发票管理规定的可按折扣后的余额计算销项税额折扣销售只限于价格的折扣，对于实物折扣多付出的实物，不按照折扣销售处理，而按照视同销售计算增值税②销售折扣（现金折扣）折扣额不得从销售额中减除；2.采取以旧换新方式销售①一般按新货同期销售价格确定销售额，不得减除旧货收购价格；②金银首饰以旧