2015年cpa考试注会税法英语班课件讲义

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1、增值税主观题英文解题同步演练及解析【例题·计算题】某白酒生产企业为增值税一般纳税人,2012年6月发生如下业务:(1)从农户收购粮食100吨,开具农产品收购发票,注明的买价合计为30万元。(2)因保管不善,购进的粮食霉烂变质了10吨。(3)购买水电等发生支出5万元,但尚未取得增值税专用发票。(4)提供20万元的原材料委托另一企业加工药酒2吨,收回时支付辅料费5万元、加工费2万元,并取得增值税专用发票,发票上注明增值税额0.85万元,受托加工企业已代收代缴消费税。(5)将委托加工收回药酒的20%赠送给有长期业务往来的客户,同类药酒的售价为

2、100元/500克(不含增值税)。(6)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨,开具普通发票,取得价款187.2万元(含增值税),另收取包装物押金8万元。(其他相关资料:白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克;药酒的消费税税率为10%;该白酒生产企业期初无增值税留抵税额;所取得的增值税进项税额扣除凭证均在当月进行认证并通过。)要求:(1)根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。计算该白酒生产企业6月增值税销项税额。(2)根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。计算该白酒生产企业6月应缴纳的增值税。(3)根据上述资料,

3、回答问题,如有计算,需计算出合计数。计算受托加工药酒企业6月应代收代缴的消费税。(4)根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。计算该白酒生产企业6月应缴纳的消费税。(2012年)【答案及解析】(1)视同销售销项税额=2×2000×20%×100×17%÷10000=1.36(万元)Outputtaxoftheliquorfactoryforthissaleactivity=1.36(万元)销售白酒的销项税额=(187.2+8)÷1.17×17%=28.36(万元)Outputtaxoftheliquorfactoryforit

4、ssaleofliquor=(187.2+8)÷1.17×17%=28.36(万元)合计销项税额Thetotalofoutputtax=1.36+28.36=29.72(万元)(2)①进项税额inputtax=30×13%×(100-10)÷100+0.85=3.9×0.9+0.85=4.36(万元)②应纳增值税VATpayable=29.72-4.36=25.36(万元)(3)代收代缴的消费税=(20+5+2)÷(1-10%)×10%=3(万元)ConsumptionTaxwithheldandpaidbytheotherentrus

5、tedfactory=(20+5+2)÷(1-10%)×10%=3(万元)(4)应缴纳的消费税=(187.2+8)÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=33.37+2=35.37(万元)。ConsumptionTaxpayablebytheliquorfactory=(187.2+8)÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=33.37+2=35.37(万元)。【例题·综合题】某日化企业甲2013年3月生产和销售日化产品的情况如下:(1)从国内企业购进生产日化产品的原材料,取得的增值税专用发票上注明的金额

6、为200万元,税金为34万元。购进仪器1台,增值税专用发票上注明的金额为12万元,税金为2.04万元。7(2)将上述购进原材料的40%委托日化企业乙生产化妆品,取得了日化企业乙开具的增值税专用发票,上面注明的加工费为6.1万元,含日化企业乙为加工该化妆品代垫的辅料0.1万元。(3)销售应税化妆品取得不含税销售额780万元,销售普通护肤品取得不含税销售额50万元。(4)将自产的一批化妆品作为礼品赠送给某单位,该化妆品无同类产品市场销售价格,已知该化妆品的生产成本为50万元,成本利润率为5%。(其他相关资料,增值税专用发票的抵扣联均已经过认

7、证、化妆品消费税的税率为30%。)根据上述资料,按照要求(1)至要求(6)计算回答问题,每问需计算出合计数。要求:2015年初级会计中级会计注册会计师注册税务师等课件,双网校同步更新,详情请联系qq1154798154(1)计算乙企业应代收代缴的消费税。(2)计算甲企业的销售化妆品应缴纳的消费税。(3)计算甲企业赠送化妆品应缴纳的消费税。(4)计算甲企业当月增值税销项税额的合计数。(5)计算甲企业当月增值税进项税额的合计数。(6)计算甲企业当月应缴纳的增值税税额。(2013年)【中英文参考答案】(1)乙企业应代收代缴的消费税Consum

8、ptionTaxwithheldbyCorporationYi=(200×40%+6.1)÷(1-30%)×30%=36.9(万元)。(2)甲企业销售化妆品应缴纳的消费税ConsumptionTaxpaya

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