小文哥习题班讲义第6章.

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1、第六章　企业涉税会计核算 【字体：大中小】【打印】　　【本章题型】：单选，多选，综合；　　【分值预期】：3-10分；　　【重要考点】：教材第70页不通过应交税费核算的税金有哪些；教材第70-71页应交增值税9个明细子目的核算一定要掌握，常考，同时注意与出口退税的结合；教材第72页未交增值税的核算规定，国税发[2004]112号文件中的冲抵规定，增值税检查调整这个科目的适用范围（只有国税局对一般纳税人检查时才用）；教材第73页第（四）、（七）的规定；教材第74页“营业税金及附加”，“递延所得税资产”，“递延所得税负债”的核算规定；教材第

2、75页“以前年度损益调整”，“营业外收入”的核算规定；教材第83页（三）包装物消费税的会计处理，（四）委托加工消费品缴纳消费税的账务处理；教材第88页自营出口销售中的（1）一般贸易的核算；（2）进料加工贸易的核算；教材第90页4，销售退回的核算；教材第91页免抵退税三种情况下的会计处理（一定要掌握）；教材第100页，掌握例6-28；教材第101页，例6-29；教材第102页，例6-30；教材第103页，金银首饰包装物消费税的处理；教材第104页例6-31。　　一、单选题　　1.下列涉税会计分录，使用不正确的是（　）。　　A.企业按规定

3、计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应缴个人所得税”　　B.如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费一应交增值税”，贷记“应交税费——未交增值税”　　C.企业按规定应缴的保险保障基金，应借记“管理费用”，贷记“应交税费——应缴保险保障基金”　　D.企业按规定减免的增值税额，应借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”，贷记“营业外收入”　　【答疑编号942060101：针对该题提问】　　【答案】B　【解析】纳税人当月多缴了增值税，应当根据多缴税额借记“应交税费一未交增值税”，贷记“应交税费－应

4、交增值税（转出多交增值税）”　　2.某生产企业2008年6月销项税额60万元，进项税额40万元，当月预缴税款10万元，则期末，企业应做的会计处理为（　）。　　A.借：应交税费－应交增值税（已交税款）　　　　10万　　　　　贷：应交税费－应交增值税（转出多交增值税）　　10万　　B.借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　10万　　　　　贷：应交税费－应交增值税（转出多交增值税）　　10万　　C.借：应交税费－未交增值税　　　　　　　　　　10万　　　　　贷：应交税费－应交增值税（转出多交增值税）　　10万　　D.借：应交税费－应交

5、增值税（转出未交增值税）　10万　　　　　贷：应交税费－未交增值税　　　　　　　　　　　10万　　【答疑编号942060102：针对该题提问】　　【答案】D　　【解析】本月应交增值税明细账的期未余额是：60－40-10＝10（万元）（贷方余额），所以，还需要再缴纳增值税税额10（万元）；如果本期进项税大于等于60万，然后还有10万元的预缴税款，那就是C答案；如果本期进项税有80万，但没有预缴的税款，那期未应交增值税明细账的借方余额留在账上，不用处理。　　3.生产企业出口产品（一般贸易），发生销售退回时，由我方承担退货货物的原运保佣及退

6、货费用的会计处理为（　）　　A.借：销售费用　　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　银行存款　　B.借：管理费用　　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　银行存款　　C.借：营业外支出　　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　银行存款　　D.借：待处理财产损溢　　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　银行存款　　【答疑编号942060103：针对该题提问】　　【答案】D　　　【解析】注意：外贸企业支付的从境内出口港到购买企业港口所发生的运费、保费、佣金是不计入费用科目的，而是直接冲减收入（因为根据外贸会计核算规定，出口收入只能以FOB为准，

7、如果你约定的是CIF，且已经按CIF做了收入，那就做多了，故要把I（保费），F（运费及佣金）给扣除掉）。退货时原运保佣作支付时反向账务处理，但因为这笔费用由企业自己承担，故只能计入待处理财产损溢。　　4.某公司是有出口经营权的生产企业，2008年5月外销收入100万美元，内销收入200万人民币，当月取得可以抵扣发票10张，进项税额合计70万元。另当月购进免税原材料200万元人民币，用于外销产品的生产，当月的实际可退增值税额为（　）万元。（假设：美元的外汇牌价1∶7.52），增值税税率均为17%，退税率13%，上期留抵税额为0。　　A.

8、104　　B.78　　C.71.76　　D.13.92　　【答疑编号942060104：针对该题提问】　　【答案】D　　【解析】出口退税简单些说，方法就是一剔（将征退税率差剔除掉，计入出口成本中）二抵（出口货物的进项税先