中级财务会计(二)复习摘要(2014年1月)

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1、中级财务会计（二）课程课程考核包括形成性考核和期末终结性考试，其中形成性考核成绩占课程合成成绩的30%，期末终结性考试成绩占课程合成成绩的70%。期末考试仍采用闭卷笔试的方式，题目类型有单选（20分）、多选（15分）、简答（10分）、单项业务题（30分）、计算及综合题（25分）。单选题和多选题可参阅《中级财务会计导学》和《期末复习指导》小册子，简答题主要涉及以下几个方面：1．债务重组的概念及其意义（复习指导38页）+教材198页第二段2．预计负债与或有负债的主要异同（题目在导学91页，答案后面自己找），如何

2、披露或有负债信息或有负债的披露方法答：或有负债无论作为潜在义务还是现时义务，均不符合负债的确认条件，会计上不予确认，但或有负债如果符合某些条件，则应予披露。从会计信息披露的充分性和完整性考虑，企业一般对或有负债应予披露。披露的原则是：(1)极小可能（概率区间为大于0但小于或等于5%）导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。(2)对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予披露，以确保会计信息使用者获得足够、充分和详细的信息。披露的内容包括形成

3、的原因、预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）、获得补偿的可能性。(3)在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。 3．商品销售收入的确认（复习指导38页）4．举例说明资产的账面价值与计税基础  （教材274页，举例可以用教材275页的存货为例）5．企业净利润的分配（复习指导38页）6．举例说明说明会计说明会计政策变更和会计估计（教材299页）7．举例说明现金流量表中的现金等价物 8．辞退福利的含义及其与

4、养老金的区别   9．借款费用资本化的含义及我国现行企业会计准则规定可予资本化的借款费用   10．举例说明编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”（复习指导29页）简答新增：1．举例说明负债项目的账面价值与计税基础的涵义期末复习资料P291．举例说明现金流量表中“现金”与“现金等价物”的涵义教材P330单项业务题主要涉及以下几个方面：1．（1）以银行存款支付广告费A元，借：销售费用A贷：银行存款A（2）以银行存款支付罚款B元借：营业外支出B贷：银行存款B（3）以银行存款支付合同违约金C。借：营业外支出c

5、贷：银行存款c（4）以银行存款支付诉讼费A元借：管理费用A贷：银行存款A（5）收入某公司支付的违约金存入银行A元。借：银行存款A贷：营业外收入A2．（1）对外进行长期股权投资转出产品，产品售价A元，成本B元，增值税C元（或者告诉你增值税率17%，也有可能题目增值税不告诉）该项交易具有商业实质。；借：长期股权投资A+17%*A（或者是A+C）贷：主营业务收入A应交税费——应交增值税（销项税额）17%*A（或者是C）借：主营业务成本B贷：库存商品B（2）在建工程领用外购原材料成本A元，，增值税C元（或者告诉你增

6、值税率17%）；借：在建工程A+17%*A（或者A+C）贷：原材料——XX材料A应交税费——应交增值税（进项税额转出）17%*A（或者C）3．(1)销售产品一批，销售产品已开出销货发票并发出产品，价款为A，增值税为B（或者是增值税率为17%），成本为C，货款尚未收到（合同规定购货方在明年3月31日之前有权退货，无法估计退货率）借：应收账款——xx公司17%*A(或B)贷：应交税费——应交增值税（销项税额）17%*A(或B)借：发出商品C贷：库存商品C（2）销售产品货款采用商业汇票结算价款为D，增值税为E（或

7、增值税率为17%），成本为F；借：应收票据D+17%*D贷：主营业务收入D应交税费——应交增值税（销项税额）17%*D借：主营业务成本F贷：库存商品F（3）已销售的产品因质量不合格被全部退回；产品售价A元，增值税率17%，成本为B元借：主营业务收入A贷：应交税费——应交增值税（销项税额）17%*A应付账款——XX公司A+17%*A借：库存商品B贷：主营业务成本B（4）在建工程领用自产产品，成本为G，税务部门核定的计税价格为H，增值税率为17%；借：在建工程G+H*17%贷：库存商品G应交税费——应交增值税（

8、销项税额）H*17%（5）销售商品前期已预收货款J元，商品售价K元，增值税率17%，用银行存款补付余款，商品成本O元。借：预收账款K+17%*K贷：主营业务收入K应交税费——应交增值税（销项税额）17%*K借：预收账款K+17%*K-J贷：银行存款K+17%*K-J（如题目中出现余款尚未结清本步就不要）借：主营业务成本O贷：库存商品O（如题目中未出现成本多少本步就不要）（6）分期收款销售本期确认已实现融资收益，合