中级财务会计(二)复习

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1、中级财务会计（二）期末复习一、应付职工薪酬【例1】乙企业本月应付工资总额462000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为320000元，车间管理人员工资为70000元，企业行政管理人员工资为60400元，销售人员工资为11600元。乙企业的有关会计分录如下：　　借：生产成本――基本生产成本　　320000　　制造费用　　　　　　　　　　70000　　管理费用　　　　　　　　　　60400　　销售费用　　　　　　　　　　11600　贷：应付职工薪酬――工资　　　　462000【例2】B公司为小家电生产企

2、业，共有职工200名，其中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。20×7年2月，B公司以其生产的每台成本为900元的电暖器作为春节福利发放给公司每名职工。该型号的电暖器市场销售为每台1000元，B公司适用的增值税税率为17%。B公司的有关会计处理如下：　借：生产成本　　　　　　　　　　　　　198900　　　管理费用　　　　　　　　　　　　35100　　贷：应付职工薪酬――非货币性福利　　　234000　　本例中，应确认的应付职工薪酬=200×1000×17%+200×1000　　　　　　　　　　　

3、　　　　　=234000（元）　　其中，应记入“生产成本”科目的金额=170×1000×17%+170×1000　　　　　　　　　　　　　　　　　=198900（元）　　应记入“管理费用”科目的金额=30×1000×17%+30×1000　　　　　　　　　　　　　　=35100（元）B公司向职工发放电暖器作为福利，同时要根据相关税收规定，视同销售计算增值税销项税额。B公司的有关会计处理如下：　　借：应付职工薪酬――非货币性福利　　　234000　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　200000　　　应交税费――

4、应交增值税（销项税额）34000　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　180000　贷：库存商品――电暖器　　　　　　　180000二、债务重组习题一：甲公司欠乙公司购货款350万元。现甲公司财务困难，短期内无法偿付。经又方协商，由甲公司以一批存货和持有的A公司股票抵债。其中，一、抵偿债存货的成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；二、甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本15元，持有期内确认公允价变动净收益10万元，重组日的公允价值为每股30元。乙公司

5、对该项登机已计提30%的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙均为一般纳税人。,要求：分别作出甲乙公司有关该项债务重组业务的会计分录。解析甲方（债务人）：借：应付帐款350贷：主营业务收入（若是材料用其他业务收入）180应交税费—销项税30.6可供出售金融资产---成本15可供出售金融资产---公允价值变动10营业外支收入---债务重组利得114.4借：主营业务成本（若是材料用其他业务成本）185存货跌价准备15贷：库存商品（或原材料）200借：资本公积—其他资本公

6、积10贷：投资收益10乙公司（债权人）借：库存商品（或原材料）180应交税费—进项税30.6交易性金融资产—成本30坏帐准备105营业外支出4.4贷：应付账款350三、借款费用的核算资料2007年1月1日，东方公司正式动工兴建一栋办公楼。工期预计为1年零6个月，工程采用出包方式，每月1日支付工程进程款。公司为建造办公楼于2007年1月1日专门借款2000万元，借款期限2年，年利率6%。2007年公司除了上述专门借款外，还占用了一笔一般借款，该借款于2007年9月1日取得，金额为800万元，3年期，年利率为8%，公

7、司按年计算应予资本化或费用化的利息金额。2007年度公司为建造该办公楼的支出金额如下：办公大楼工程支出表日期每期资产支出金额资产累计支出金额1月1日5005002月1日1006003月1日3009004月1日20011009月1日600170010月1日400210011月1日240234012月1日3002640因发生质量纠纷，该工程项目于2007年4月30日至2007年8月31日发生中断。三、要求：计算东方公司2007年应予资本化或费用化的利息金额，并编制年末计提利息的会计分录。1．计算2007年实际支付的利

8、息=2000×6%+800×8%×=120+21.33=141.33（万元）2．计算2007年计入资本化的借款利息（1）计算2007年计入资本化的专门借款利息=2000×6%-2000×6%×=120-40=80(万元)（2）计算2007年计入资本化的一般借款利息=（100×+240×+300×）×8%=（25+40+25）×8%=7.2（万元）3．计算2007年计入费用