应收账款学年论文

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学年论文浅谈企业应收账款的管理ONTHEMANAGEMENTOFENTERPRISEACCOUNTSRECEIVABLE学生姓名班级学号专业财务管理学院管理学院指导教师loanapprovalandpostcreditapprovalofficer/atalllevelsinaccordancewithcreditapprovalrules,licensingandeventualexerciseofcreditdecisionpowerofpersonsorinstitutions.Reviewfindingsandreviewcomments,accordingtotheBank'scredit 徐州工程学院学年论文摘要在现代商品经济中，企业为了扩大商品销路，活跃市场，使得企业之间的商品交易大多是建立在商业信用的基础上。然而，随着商业信用的不断发展，企业之间由于赊销业务而产生的应收账款问题也日益严峻。许多企业为了增加销量从而盲目赊销再加上财务管理思想意识弱，风险防范能力低下，企业面临着较高的应收账款风险，使其应收账款居高不下，坏账比例逐年升高，利润呈逐年下降趋势，甚至连年亏损。应收账款作为企业流动资产的重要组成部分，是否能够及时收回关系到企业正常的生产经营能否正常周转，具有举足轻重的地位。本文通过对苏宁电器应收账款管理问题及对策的研究，为苏宁电器进一步加强应收账款管理，提高应收账款管理水平，减少坏账损失，提供一条切实可行的符合企业自身发展的方法。关键词应收账款；策略；赊销；坏账 徐州工程学院学年论文AbstractInthemoderncommodityeconomy,toexpandthecommoditysales,beanactivemarket,thetradingofgoodsbetweenenterprisesaremostlybuiltonthebasisofcommercialcredit.However,withthecontinuousdevelopmentofcommercialcredit,enterprisecreditgeneratedbetweenbusinessbecauseoftheincreasinglyseriousproblemofaccountsreceivable.Forincreasingsales,manyenterprisesselloncredits.Besides,becauseofweakfinancialmanagementconsciousness,lowriskpreventionability,firmsarefacinghighriskofaccountsreceivable,makingaccountsreceivablestayatahighlevel.Asaresult,theproportionofbaddebtshasincreasedyearbyyear,theprofitdecreasedyearbyyear,andevenalossyearafteryear.Accountsreceivableasanimportantcomponentofcorporateliquidity,whethercantimelygetbacktonormalproductionandoperationofenterprises,hasplayadecisiveroleposition.Inthispaper,throughtheresearchonaccountsreceivablemanagementproblemsaboutCountermeasuresofSuningApplianceSuningAppliance,tofurtherstrengthenthemanagementofaccountsreceivable,improveaccountsreceivablemanagementlevel,reducethelossofbaddebts,thispapperprovidesthefeasiblemethodtoenterprisesinlinewithitsowndevelopment.Keywordsreceivableaccountsstrategycreditsalesbaddebts 徐州工程学院学年论文前言随着市场竞争的激烈，企业为了扩大自身的市场，开始利用商业信用进行赊销，应收账款也就应运而生。在现代商品经济发展过程中企业往往都以赊账的形式而实现之间的交易。赊账的形式能够增加企业的账面收入但是由于许多原因这些应收账款并不能够得到全部回收。一方面企业希望通过应收账款来增加销售收入提高自身的核心竞争力，另一方面又希望能够避免应收账款给企业造成的资金损失[1]。那么在实际过程中旅如何有效解决应收账款存在的问题进行有效的管理，本文将以苏宁电器的应收账款管理问题及对策研究为例通过现存问题及风险分析提出有效的管理策略。一、应收账款管理概述应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。二、苏宁电器及其应收账款质量案例分析（一）苏宁电器介绍苏宁电器是中国3C(家电、电脑、通讯)家电连锁零售企业的领先者，是国家税务部重点培育的“全国15家大型商业企业集团”之一。2008年销售规模突破1000亿元，品牌价值455.38亿元，名列中国企业500强第54位，入选《福布斯》亚洲企业50强、《福布斯》全球2000大企业中国零售企业第一位[2]。（二）应收账款现状分析下面我们分析了苏宁05年到13年的应收账款和主用业务收入数据。其中比重=应收账款/主营业务收入。这种方法可以衡量企业的销售质量，并且还可以进一步评价出企业的盈利质量。如某企业应收账款占主营业务收入为30%，即说明该企业每销售1元的产品，就有0.30元是赊销得来的；如果该比重达到50%左右，那么说明该公司约有一半的账面利润是靠赊销而来的，这就从会计的角度说明企业的产品是处于产品生命周期中的哪一个阶段，这也可以说明该企业的盈利质量是比较差的。 表2-1苏宁05年到13年五年的应收账款和主用业务收入数据年份应收账款主营业务收入比重2005205,791,034.4515,936,391,188.000.012913200690,521,487.1924,927,394,919.640.0036312007107,844,000.0040,152,371,000.000.0026862008110,127,000.0049,896,709,000.000.0022072009347,024,000.0058,300,149,000.000.00595220101,104,610,000.0075,504,700,000.000.0146320111,841,780,000.0093,888,600,000.000.01961720121,270,500,000.0098,357,200,000.000.0129172013671,075,000.00105,292,000,000.000.006373 徐州工程学院学年论文根据表格绘制出统计图，进行进一步分析：图2-1应收账款图2-2比重图2-3主营业务收入从财务数据中可以看出，苏宁电器的主营业务收入2005年到2013年期间可以说是迅速增长，反映出公司经营能力逐渐改善，经营规模逐年扩大。应收账款在前四年保持在较低较稳定的水平，但在09、10、11年有较大幅度的增加，看出苏宁在09年度可能采取了激进的营销策略和宽松的财务策略，这一年公司应该有所警示加强应收账款的管理和催收，否则经营风险可能加大。2012年受宏观调控，家电激励政策退出及新渠道快速发展的影响，主营业务收入增长缓慢。2013年外部市场逐步稳定，企业内部前提实施的一系列调整，优化措施逐步显现再加上6月份实施的线上线下同价政策，主营业务收入增长加快。结合两者分析，从比重上来看，05年在营业规模较小的情况下应收账款占主营业务收入比重非常高，赊销较大，自04年上市以来，公司逐步扩大规模加强管理，接下来的几年里应收账款管理较好，显示出了公司良好的控制能力。由于08年金融危机的影响，这一年的家电需求滞后，导致09年需求猛增，特别是变频空调，三门冰箱等高新产品，于是为进一步加大营业利润，企业增加了赊销比例，于是正如表中所示，该比重有所增长。（三）应收账款周转率应收账款周转率[3]是指赊销收入净额与平均应收账款的比率。它可以测定企业某特定期间收回赊销账款的能力和速度。其计算公式如下：应收账款周转率=赊销收入净额/平均应收账款。该指标反映的是企业的营收账款周转速度，也即企业在一个会计年度内，应收账款转换为现金的平均次数，也是企业从即得应收账款的权力到实际收回款项、取得现金所需要的时间长短。 徐州工程学院学年论文体现应收账款的催款进度和周转速度。一般认为，应收账款周转率越高，表明企业收款速度快、坏账损失小、偿债能力尤其是短期偿债能力就越强。表2-22005-2012年苏宁电器应收账款和全部应付款周转率项目200520062007200820092010201120122013周转率（%）118.2176.6404.8457.8255.06104.0363.7363.271资料来源：根据苏宁电器股份有限公司2005-2013年年报有关数据计算得到图2-4应收账款周转率公司的应收账款在流动资产中具有举足轻重的地位。公司的应收账款如能及时收回，公司的资金使用效率便能大幅提高。从图4可以看出，05-08年应收账款周转率大幅度上升，表明公司应收账款回收速度快，资产流动性强，短期偿债能力强，同时，较高的应收账款周转率可有效地减少收款损失和坏账损失，从而相对增加企业流动资产的收益能力。09-12年应收账款的周转率大幅度下降，说明资金利用率变低，或销售信用政策变松，应该加强其管理，加快资金回笼速度。究其原因，应收账款周转率的大幅下降是由于“家电下乡”和“以旧换新政策的实施，在促进企业销售增长的同时，也带来企业代垫财政补贴款的增加，另外，由于公司连锁规模的扩大，为了刺激消费，公司的信用政策宽松一些。但是与同行业国美电器相比应收账款天数还是过长，说明苏宁电器应收账款还是存在一定的问题，有可能是债务人拖欠时间长，资信度低，形成了呆账，悬账甚至是坏账，不利于公司经营活动的正常进行。（三）应收账款的账龄分析　为了加强应收账款的管理和提高应收账款的周转速度，企业对应收账款要及时进行清理和计提坏账准备。根据国际会计准则，账龄在2年以上的应收款项，应视同坏账。而内资企业财务制度规定，3年以上未收回的应收账款才视同坏账。账龄分析法是依据应收账款拖欠时间的长短来分段估计坏账损失的一种方法。通过分析应收账款的账龄，对不同的拖欠期限分别确定坏账计提比例。拖欠时间短则计提比例可以低些，拖欠时间长则计提比例相对高些，三年以上的可全部计提。另外，在清理应收账款时，对于应收账款余额较大的，可采用老账优于新账的原则确定还款对象，即先发生，先偿还。表2-32010年应收账款的账龄分析账龄2010年12月31日2009年12月31日 徐州工程学院学年论文金额比例%坏账准备金额比例%坏账准备1年以内511,321,000.0097.1025,556,000.00127,025,000.0088.606,352,000.001-2年11,391,000.002.201,139,000.007,670,000.005.30767,000.002-3年2,206,000.000.40441,000.007,096,000.004.601,419,000.003-4年451,000.000.00135,000.001,604,000.001.10481,000.004-5年1,423,000.000.30854,000.0017,000.000.1010,000.005年以上8,000.000.008,000.00-0.00-合计526,800,000.001001,079,717.47143,412,000.00100618,533.71从上述表格可以分析出，随着苏宁电器应收账款大幅度的增加，其坏账准备也增加了4倍左右，根据有关数据表明，对于一年以上的应收账款回收率不到50%，增加了坏账损失的风险。另外苏宁电器2010年3年以上的应收账款为1,882,000.00元，占应收账款总额的0.00166%，2009年3年以上的应收账款为1,621,000.00元，占应收账款总额的0.00455%，虽然比例不是很大，但是仍然要加强对三年以上应收账款催收制度的管理和监督，把坏账损失控制到最低。四、应收账款的风险归纳（一）企业周转资金不足的风险企业在进行赊销交易的时候，发出了存货或者提供了劳务，但是款项却不能及时收回，而企业对逾期不还款的客户又不能采取相应的有效措施，导致企业的活动资金被大量占用，长此以往必将使企业货币资金短缺，造成企业周转资金不足，打破企业的资金循环，影响企业的正常生产经营活动[4]。（二）企业现金流出的风险从赊销的账务处理可以看出，应收账款的增加使企业产生了较多的账面收入，但由于赊销的特殊经营模式，应收账款带来的收入增加并没有使企业的现金流入增加，相反，企业实现了销售，就有缴纳税金的义务，在赊销形成的应收账款收回之前，企业不得不垫付流动资金来缴纳各种税负，这就必然增加企业的现金流出。另外，在赊销过程中需支付的各种费用也是由企业垫付，加剧企业的现金短缺状况[5]。（三）夸大经营成果，出现潜在亏损的风险按照权责发生制原则，企业确认收入时将应收账款全部记进了当期营业收入，而账款的收回往往不是在本期，因此，企业本期利润的增加并不能表示本期现金收入的增加，这就在一定程度上虚增了本期利润，夸大了企业的经营成果，增加了企业存在大量坏账的可能性，使得企业存在潜在的损失。（四）增加资金机会成本和额外费用的风险一般来说，被应收账款占用的资金，客观上要求在生产经营中加速周转，得到资金回报，但是由于应收账款的大量存在，特别是逾期应收账款的比例在不断上升， 徐州工程学院学年论文导致被占用在应收账款上的资金丧失了时间价值，给企业造成了沉重的机会成本。又因为应收账款的大量存在，企业不得不投入大量的人力、物力和财力，在应收账款的收回过程中对其进行专门的管理和催收工作，其间产生的管理成本，催收成本大大加重了应收账款的收回成本。五、加强苏宁电器应收账款管理的对策（一）制定和完善合理的信用政策[5]在获取赊销客户的资质、赊销的额度和期限应有明确的规定，在实施的过程中应该严格遵守，有正确的操作程序。苏宁电器应该对应收账款单笔最高金额和总额分别加以控制，对还款期限加以明确限制，制定明确的追讨欠款的措施和步骤，把基础工作做好。（二）加强应收账款的日常管理对于已经发生的应收账款，我们还应进一步加强日常管理工作，采取有力的措施进行分析、控制，及时发现问题、提前采取对策。1、应收账款追踪分析客户以赊销方式购入商品后，客户所赊购的产品能否顺利的实现销售与变现，履行赊购企业的信用条件，加强以下几个方面的分析：市场供求状况；客户的资信品质；客户的现金持有量与调剂程度，为了保证苏宁电器11亿多的应收账款能顺利的从商品到货币的转化过程，防止应收账款遭受拖欠甚至发生坏账损失，都需要对应收账款的运行过程进行追踪分析。2、关注应收账款的账龄，及时收回应收账款苏宁电器对应收账款进行了账龄的分析，有一定的坏账准备金制度，但是作为家电零售行业苏宁电器近两年存在了三年以上的应收账款，财务部门要重点分析账龄的应收账款逾期的原因，对客户的信用评估和财务销售部门催收制度管理上有待加强，注重应收账款的清理工作，减少企业的坏账损失。（三）优化结算方式，降低坏账损失风险[6]在签订销售合同时尽量选择风险较小以及应收账款回收时间快，金额有保证的结算方式。苏宁电器在结算方式上已经推出了使用活动信用卡分期付款可享受“0利息、0首付、0手续费”的分期付款“零费用”优惠，增加了销售收入。同时可以转换收款方式，应收票据具有更强的追索权，在客户到期不能偿还贷款时，可要求客户开出承兑汇票以抵消应收账款，在一定程度上能够降低坏账损失的风险。在制定收账政策时要针对具体问题具体分析，企业应采取灵活多样的方法，为保护企业的利益，尽力降低应收账款的风险，必要时可以法律手段维护企业的合法权益。参考文献[1]王雪岩,宋奇慧.应收账款风险的成因和有效控制[J].现代营销,2012,(05).[2]杨应杰,冯雪琴.家电企业应收账款管理探析——以苏宁电器为例[J].2014,04.[3]支芳,企业应收账款管理的探析[J].投资与合作,2013,(05). 徐州工程学院学年论文[4]王晶晶，钟明君.浅议应收账款风险及其控制[J].经济研究导刊,2014,06:160-161.[5]孔琴.企业财务信用缺失及其治理[J].商业经济,2013,(09).[6]郝瑞.企业应收账款管理的具体措施探讨[J].决策与信息,2012,(06).