如何构建事业单位扎实有效的内部控制体系

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1、如何构建事业单位扎实有效的内部控制体系　　摘要：随着我国政治经济改革的不断深化，事业单位经营模式已经由主要来源行政收费及财政拨付向多种经营、多渠道筹资的经营模式转变。目前大部分事业单位还没有建立起扎实有效的内部控制体系，因而造成了违法违纪、会计信息混乱所带来的资源流失等现象的层出不穷，因此构建事业单位扎实有效的内部控制体系已经迫在眉睫。本文基于对构建事业单位内部控制体系的重要性的分析，就如何构建事业单位内部控制体系提出相关政策建议。　　关键词：事业单位；内部控制；体系　　中图分类号：D523文献标识码：A文章编号：100

2、1-828X（2013）09-00-02　　一、构建事业单位内部控制体系的重要性　　（一）是适应社会经济发展的需要　　事业单位内部控制体系是预防为主的制度系统，其目的是通过完善事业单位内部控制制度避免失误的发生，从而提高事业单位的整体管理水平。事业单位内部控制体系不仅是事业单位避免潜在内部风险、提高单位内部管控水平、保证工作任务圆满完成的重要保障，而且是事业单位会计工作切实贯彻科学发展路线，确保事业单位资产完整、提高事业单位会计信息真实性的重要支撑。构建事业单位内部控制体系是为了适应新的社会经济发展形势的需要，为了实现预

3、定工作目标和效益从而制订并开展的贯穿事业单位业务活动始终的一系列管理与组织手段的综合。随着近年来我国社会经济的不断发展与进步，我国各类事业单位的数量、规模均有所增加，并且事业单位的经营管理方式逐步呈现多样化发展的形势。事业单位规模的扩大、经营管理方式的多样化发展也难以避免的产生部分事业单位由于内部控制体系尚未建立或者没有发展完善而产生生产经营混乱、职能不明的问题，严重的影响到事业单位的政策业务活动，因此事业单位如何构建扎实有效的内部控制体系的重要性就不言而喻了。在激烈的市场竞争环境中，如若事业单位要维持经营乃至发展壮大，

4、必须构建扎实有效的内部控制体系。　　（二）是保证事业单位持续健康发展的需要　　随着我国经济政治改革的不断深入，事业单位经营模式已经由主要来源行政收费及财政拨付向多种经营、多渠道筹资的经营模式转变。众多的事业单位在保持开展原有公务职能的同时，逐渐发展起来了融资租赁、投资兴业等市场经济活动。为了确保事业单位市场经济活动的顺利开展，也要求我国事业单位要建立健全自身的内部控制制度。但是，目前大部分事业单位还没有建立起扎实有效的内部控制体系，因而造成了违法违纪、会计信息混乱所带来的资源流失等现象的层出不穷。因此，构建事业单位扎实有

5、效的内部控制体系已经迫在眉睫。[1]　　二、事业单位内部控制体系存在的问题及成因　　（一）当前事业单位内控制度存在的问题　　1.预算管理薄弱。事业单位预算管理薄弱集中体现于大部分事业单位年季月度预算基本都是按照业务活动来进行核定，并没有进行具体细化，支出管理方面也没有进行逐笔的核实，总体而言预算还是比较粗糙。具体的预算活动建议可以参考一些事业单位成功的经验，例如在每个会计期即将完结的时候，可以先让单位各部门将本部明年的预算数依据业务活动分类汇总并报到单位的计财部门，而后财务部门再依据各部门所上报的预算数，与此同时，结合财

6、务专员对于本单位历年资金流的经验判断及各个部门明年的工作任务量，编制出单位的资金预算，然后报主任办公会以及职工代表大会审核讨论最后实施。预算通过后，各部门支出必须严格按预算执行、核定。　　2.预算执行缺乏刚性，力度不够。由于事业单位各个部门运行往往缺乏科学合理的发展规划，容易导致事业单位预算调整与资金追回频繁，进而使得资金使用缺乏预见性，削弱资金预算对资金运用的约束与控制。在实际工作中主要表现为各部门调度资金时缺乏规划与预见，例如购置暂时不需要的设备等导致年末资金缺口，以至于会计年度尚未结束本部门的经费就出现不够的现象，

7、又要临时申请增加资金预算。因此，由于预算的执行缺乏刚性，执行力度不足导致了预算形成一纸空文，缺乏对事业单位应有的管控与约束。　　3.费用支出缺乏管控。事业单位的费用支出缺乏管理和控制，法规条文往往由于执行力度不够而成为一套空架子，主要表现在事业单位对于招待费、办公用品购置费等费用支出普遍缺乏科学合理而又严格的控制标准。大部分的事业单位尽管已经制定了内部经费支出的执行标准，但执行起来又采用的是实报实销的制度，执行与规定的差距导致了费用支出程序混乱，浪费严重。　　4.事业单位会计信息不真实，会计制度不健全。在事业单位实际财务

8、活动中主要体现为餐饮费、住宿费等发票没有注明单位、日期，购货发票没有详细列明购置物品的种类，数量及单价。还存在有部分单位工作人员没有时效观念，没有及时将会计原始凭证交由单位会计人员从而导致了事业单位时有发生费用和收入跨期入账的现象。　　（二）事业单位内部控制体系薄弱的原因　　1.内部控制意识淡薄。在实际工作中部分事业