融资担保公司涉税实务讲解

《融资担保公司涉税实务讲解》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、融资担保公司涉税实务常州永申人合会计（税务）师事务所2011-11-25主要内容§担保公司涉及的主要税种（营业税、企业所得税、个人所得税等）的税目、税率§相关政策及税收优惠§纳税申报§财务处理§风险提示一、营业税§税法：营业税暂行条例及其实施细则（2009年1月1日实施）§税目：服务业§税率：5%营业税税收优惠§政策依据：《关于中小企业信用担保机构免征营业税有关问题的通知》（工业和信息化部、国家税务总局2009年3月19日工信部联企业[2009]114号）制定，《关于公布免征营业税中小企业信用担保机构名单

2、有关问题的通知》（2011年2月16日工信部联企业[2011]68号）修正。优惠事项：按照其机构所在地地市级(含)以上人民政府规定标准取得的担保业务收入(不含信用评级、咨询、培训等收入)，自主管税务机关办理免税手续之日起，三年内免征营业税。享受三年营业税减免政策期限已满的担保机构，仍符合上述条件的，可继续申请。享受营业税优惠的六个条件§主要从事为中小企业提供担保服务的机构；§担保业务收费不高于同期贷款利率的50％；§有两年以上的可持续发展经历，资金主要用于担保业务；§为工业、农业、商贸中小企业提供的累计担

3、保贷款额占其两年累计担保业务总额的80％以上，单笔800万元以下的累计担保贷款额占其累计担保业务总额的50％以上；§对单个受保企业提供的担保责任余额不超过担保机构净资产的10％；（2011年修改）§年度新增的担保业务额达净资产的3倍以上，且代售率低于2％。（2011年修改）中小企业§中小企业信用担保机构：是指以中小企业为服务对象的信用担保机构。§中小企业：依据《中小企业划型标准规定》（2011年6月18日工信部联企业〔2011〕300号）。§工业，从业人员1000人以下或营业收入40000万元以下的为中小

4、微型企业。§批发业：从业人员200人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业。§农、林、牧、渔业：营业收入20000万元以下的为中小微型企业。§零售业：从业人员300人以下或营业收入20000万元以下的为中小微型企业。营业税的账务处理§企业收到先征后返的营业税等，应于实际收到时，借记“银行存款”等科目，贷记“营业税金及附加”、“其他业务支出”等科目。营业税风险提示§借款利息及资金占用费收入是否确认。营业税的改革方向§根据《营业税改征增值税试点方案》，从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分

5、现代服务业开展营业税改征增值税试点。现代服务业按6%税率计征。部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务。二、企业所得税§税法：企业所得税法及其实施条例（2008年1月1日实施）§税率：25%；小型微利企业20%（年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元）收入§政府补助、奖励政策《关于落实担保机构扶持奖励政策有关问题的通知》（2007年8月13日常财外金[2007]7号）；《关于转发市经贸委市财政局常州市振兴五大产业信用

6、担保扶持政策操作办法的通知》（2009年12月31日常政办发〔2009〕141号）；《关于改善企业经营环境促进经济稳定发展的意见》（2011年11月8日常政发〔2011〕142号）。申报代偿补贴的程序§申报代偿补贴（予补贴）的材料主要包括：§（1）代偿补贴申请报告；§（2）法院第一次裁定书复印件；§（3）法定代表人签章的“尽责责任书”；§（4）所代偿的担保合同；§（5）风险控制措施；§（6）担保调查、审核、跟踪的相关文件；§（7）银行要求担保机构代偿的函；§（8）担保机构代偿凭证；§（9）银行出具的已代偿

7、证明；§（10）代偿原因说明。　　申报代偿补贴的程序（续）§对补贴总额按实际代偿损失进行清算。§实际代偿损失额＝担保额-被担保企业已还贷款额-反担保物变现金额－担保保证金（包括关联方偿付额）。§清算申请的材料主要包括：§（1）清算申请报告；§（2）代偿追偿措施和追偿结果说明；§（3）有关法律依据（参照财政部《金融企业呆账核销管理办法（2010年修订版）》）；§（4）抵押物的处置情况。　申报代偿补贴的程序（续）§以下情形担保代偿损失不属于本办法的补贴范围：§（1）担保项目未设定合理反担保措施的§（2）风险控

8、制工作失误的，担保业务人员和管理人员在风险控制过程中有明显失职、徇私行为的；　　§（3）在担保过程中有违法、违规和违反担保机构《章程》的。　扶持奖励、专项用途收入会计处理§实收资本：国家（政府）资本金投资。§担保扶持基金：企业执行国家政策性担保收到的不需偿还的担保扶持基金。常财外金[2007]7号明确，补充资本及业务“奖励、补贴资金用于补充资本金，任何单位不得擅自改变奖励资金用途”。§担保赔偿准备/应收代偿款：收到代偿损失补贴