融资担保公司涉税实务讲解

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1、融资担保公司涉税实务常州永申人合会计（税务）师事务所2011-11-25主要内容§担保公司涉及的主要税种（营业税、企业所得税、个人所得税等）的税目、税率§相关政策及税收优惠§纳税申报§财务处理§风险提示一、营业税§税法：营业税暂行条例及其实施细则（2009年1月1日实施）§税目：服务业§税率：5%营业税税收优惠政策依据：《关于中小企业信用担保机构免征营业税有关问题的通知》（工业和信息化部、国家税务总局2009年3月19日工信部联企业[2009]114号）制定，《关于公布免征营业税中小企业信用担保

2、机构名单有关问题的通知》（2011年2月16日工信部联企业[2011]68号）修正。theprovisionsofelectricpowerconstructionengineeringqualitysupervisionandquality...2.4.1.1theunitworksacceptancerateof100%,thequalityevaluationofatotalscoreof95orabove;2.4.1.2regulatedWeldingNDTinspection100%,

3、regulatedweldingapassingrateof>99%,andweldbeadappearance;2.4.1.3boilerhydraulic优惠事项：按照其机构所在地地市级(含)以上人民政府规定标准取得的担保业务收入(不含信用评级、咨询、培训等收入)，自主管税务机关办理免税手续之日起，三年内免征营业税。享受三年营业税减免政策期限已满的担保机构，仍符合上述条件的可继续申请。享受营业税优惠的六个条件§主要从事为中小企业提供担保服务的机构；§担保业务收费不高于同期贷款利率的50％；§

4、有两年以上的可持续发展经历，资金主要用于担保业务；§为工业、农业、商贸中小企业提供的累计担保贷款额占其两年累计担保业务总额的80％以上，单笔800万元以下的累计担保贷款额占其累计担保业务总额的50％以上；§对单个受保企业提供的担保责任余额不超过担保机构净资产的10％；（2011年修改）§年度新增的担保业务额达净资产的3倍以上，且代售率低于2％。（2011年修改）中小企业§中小企业信用担保机构：是指以中小企业为服务对象的信用担保机构。§中小企业：依据《中小企业划型标准规定》（2011年6月18th

5、eprovisionsofelectricpowerconstructionengineeringqualitysupervisionandquality...2.4.1.1theunitworksacceptancerateof100%,thequalityevaluationofatotalscoreof95orabove;2.4.1.2regulatedWeldingNDTinspection100%,regulatedweldingapassingrateof>99%,andweldbe

6、adappearance;2.4.1.3boilerhydraulic日工信部联企业〔2011〕300号）。§工业，从业人员1000人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业。§批发业：从业人员200人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业。§农、林、牧、渔业：营业收入20000万元以下的为中小微型企业。§零售业：从业人员300人以下或营业收入20000万元以下的为中小微型企业。营业税的账务处理§企业收到先征后返的营业税等，应于实际收到时，借记“银行存款”等科目，贷记“营业税金

7、及附加”、“其他业务支出”等科目。营业税风险提示§借款利息及资金占用费收入是否确认。营业税的改革方向§根据《营业税改征增值税试点方案》，从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。现代服务业按6%税率计征。部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意theprovisionsofelectricpowerconstructionengineeringqualitysupervisionandquality...2.4.1.1theunitwor

8、ksacceptancerateof100%,thequalityevaluationofatotalscoreof95orabove;2.4.1.2regulatedWeldingNDTinspection100%,regulatedweldingapassingrateof>99%,andweldbeadappearance;2.4.1.3boilerhydraulic服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务。二、企业所得税§税法：企业所得税法及其实施条例（2008年1月1日实施）§税率：25%；小