第2章企业税务筹划流程课件

《第2章企业税务筹划流程课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、学习目标：通过本章的学习，理解税收法规的弹性空间；掌握企业税务筹划的基本流程；学会开展企业税务诊断的步骤和方法；能够进行企业税务筹划方案的制订；了解企业税务筹划方案的事实要点、跟踪辅导及其应注意的关键问题。第二章企业税务筹划流程1.纳税环节方面2.课税对象方面3.税收优惠政策方面4.起征点方面5.其他方法第一节企业税务筹划空间一、税法的弹性空间新《企业所得税法》自2008年1月1日起施行，自此我国境内企业都将实行统一的企业所得税税率——25%。二、新旧税法过渡中的税务筹划空间1.与收入有关的筹划2.与成本费用有关的筹划3.其他经营活动的税务筹划税务风险是指企业涉税

2、行为未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失，具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素。第二节企业风险诊断技术一、税务风险及其分类（一）税收政策遵从面临的风险1.税收政策改变导致的风险。2.税务行政执法不规范导致的风险。纳税人员素质有限、不能完全理解税务法规，造成本意以外的税收犯规，从而给企业带来税务风险。（二）纳税金额核算面临的风险1.税收法规界限不明确，导致纳税人对业务的划分出现困难。2.税基的计算错误和税率的选择失误导致的税务风险。一、税务风险及其分类（三）税务筹划面临的风险1.经济环境变化风险2.税收政策改变导致的风险3.税务行政执法力

3、度导致的风险4.筹划人员的纳税意识风险5.筹划人员的职业道德风险6.财务管理和会计核算风险一、税务风险及其分类1.树立风险防范意识2.提高企业涉税人员的业务素质3.树立正确的纳税意识和纳税筹划风险意识，在依法纳税的前提下开展税务筹划4.密切关注税收法规政策的变化，树立法治观念，避免筹划手段选择上的风险5.评估税务筹划风险，定期进行纳税健康检查6.坚持成本效益原则7.加强和中介组织的合作8.搞好税企协调9.定期进行纳税健康检查二、企业税务筹划风险的防范三、税务风险诊断技术1.合法性原则3.客观性和科学性原则2.成本效益原则5.针对性原则4.独立性原则税务诊断原则（二

4、）税务诊断的内容（三）税务诊断步骤诊断准备阶段1诊断资料收集阶段2正式诊断阶段3实施指导阶段4诊断考核阶段51.定性分析法主要是指税务诊断人员利用调查、询问等手段对企业的经营、纳税情况进行定性描述后，根据自身经验判断及相关法规的比对，找出企业社会出力上存在的问题。常用方法：调查问卷法（四）税务诊断方法诊断内容序号问题答案税务风险分析1.企业基本情况1-1企业的组织形式是什么？1-2企业的经营范围包括哪些？2.企业行业状况2-1企业的行业特征是什么？2-2企业所在行业有哪些税收优惠政策？3.企业业务状况3-1企业有哪些境外业务和境外收入？3-2顾客群和供应商有哪些类

5、型和特征？4.企业投资状况4-1目前有哪些投资方式？4-2投资的行业有哪些？5.企业融资状况5-1目前有哪些融资方式？5-2各融资方式的比例是多少？6.企业纳税情况6-1企业设计的水中有哪些？税率？6-2企业目前享有哪些税收优惠政策？表2-1企业税务风险诊断总体情况表2.定量分析法是指通过指标体系、量化模型等客观的数量分析方法，对企业税务状况进行分析，以求找出其中存在的异常情况的方法，其常用的分析方法是指标分析法。（四）税务诊断方法2.1指标分析法的建立原则目标性原则针对性原则层次性原则客观可量性原则2.2税务诊断指标体系注：①税负差异率=（企业税收负担率-行业税

6、收负担率）÷行业税收负担率×100%②综合税负率=（主营业务税金+所得税）÷销售收入③总应缴税金=应缴税金期初余额+应缴税金本期发生额2.2税务诊断指标体系2.3综合税负率分析（杜邦分析法）综合税负率主营业务税金/销售收入所得税/销售收入主营业务税金销售收入所得税本期消费税金额本期营业税金额其他税金额收入项目扣除项目所得税税率综合税负率=（主营业务税金+所得税）÷销售收入=主营业务税金÷销售收入+所得税÷销售收入=（本期消费税金额+本期营业税金额+其他税种金额）÷销售收入+（收入项目金额-扣除项目金额）×所得税税率÷销售收入2.3综合税负率分析（杜邦分析法）第一，

7、在诊断人员选择方面，要挑选既精通税收法规，又熟练掌握风险管理和财务管理方面的人员。第二，在税务诊断的宣传方面，应加大税务诊断必要性和诊断收益的宣传，引起企业管理人员的重视。第三，应注意税务诊断的动态性。企业外部环境发生变化，税务诊断的方法和评价指标也应适当调整。（五）需要注意的问题四、财务报表税务问题诊断策略（一）财务报表税务问题五步诊断法望闻问切推观察企业外观倾听企业汇报询问企业情况把脉企业症结预测企业风险四、财务报表税务问题诊断策略（二）会计报表税务风险的表现形式1.货币资金2.应收账款和坏账准备3.其他应收款4.预付账款5.应收补贴款6.存货7.待摊费用8.

8、待处理流动