初级会计学(第五版 课件 主编徐小平)7帐簿课件

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1、第七章会计账簿第一节会计账簿的概述第二节会计账簿的设置第三节会计账簿的启用和登记第四节对账和结账本章小节第一节会计账簿的概述一、会计账簿的概念会计账簿是以会计凭证为依据，由具有一定格式面又相互连结的账页所组成．用来序时地、分类地记录和反映各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿是会计核算的一种专门方法，也是会计核算的中心环节。会计凭证可以连续反映各项经济业务，但它大量反映的只是互不联系的个别的经济业务．提供的足分散的、缺乏系统性的信息资料．不能把各单位在一定时期的全部经济业务系统、完整地反映出来。因此，每个企业、事业，行政单位还应该设置和登记账簿，把分散在会计凭证

2、中的枝算资料加以归类整理，进而登记账簿，为经济管理提供系统，完整的会计核算资料，并为编制会计报表提供依据。二、会计账簿的种类(一)会计账簿按用途分类1.序时账2.分类账3.备查账二、会计账簿的种类(一)会计账簿按用途分类1.序时账普通日记帐特种日记帐现金日记帐银行存款日记帐序时账簿又称日记账，是按照时间顺序逐日逐笔登记经济业务发生情况的账簿。用来登记全部经济业务发生情况的日记账，通常把每天所发生的经济业务，按照业务发生的先后顺序，编成会计分录记入账簿中，又称其为分录日记账。普通日记账用来记录某一类经济业务发生情况的日记账，通常把某一类比较重要的经济业务，按照

3、业务发生的先后顺序记入账簿中。在会计实务中，为了简化记账的手续，除了现金和银行存款以外，其他各项目一般不再设置特种日记账进行登记。特种日记账二、会计账簿的种类(一)会计账簿按用途分类2.分类账总分类帐明细分类帐分类账簿是按照、总分类账户和明细分类账户分类记录经济业务的账簿。又称总分类账、总账，是根据总分类科目开设账户，用来分类记录全部经济业务，提供总括核算指标的分类账簿，任何企业单位都要设置总分类账。一般采用订本式账簿，账页格式一般有“三栏式”、“多栏式”两种。“三栏式”、“多栏式”在实际工作中，为了简化总账的登记，可以用科目汇总表代替总账。关于科目汇总表的

4、具体内容将在以后介绍。用科目汇总表代替总账的账页总分类账簿又称明细分类账、明细账，是根据总分类科目所属二级或明细科目开设账户，用来分类记录某类经济业务，提供比较详细的核算指标的分类账簿。明细分类账对于加强财产物资管理、款项的结算、收入及费用开支的监督，有着重要的作用。一般采用活页式账簿。明细账的格式，一般有三栏式、数量金额式和多栏式三种。明细分类账簿二、会计账簿的种类(一)会计账簿按用途分类3.备查账又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。记录的内容不受总分类账的制约，是对日记账和明细分类账的补充。它可以为

5、某些经济业务的内容提供必要的参考资料。各单位可根据实际需要设置备查账簿。固定资产登记簿合同登记簿委托加工材料登记簿应收票据备查簿应付票据登记簿代销商品备查簿二、会计账簿的种类(二)会计账簿按外表形式分类1.订本式2.活页式3.卡片式二、会计账簿的种类(二)会计账簿按外表形式分类1.订本式又称订本账，是在启用前就把编有顺序号的若干账页固定装钉成册的账簿。这种账簿的优点是能够避免账页散失和防止账页被抽换；缺点是账页固定后不能根据需要增减账页，容易造成账页浪费，也不便于分工记账。订本账主要适用于现金日记账、银行存款日记账和总账。二、会计账簿的种类(二)会计账簿按外

6、表形式分类2.活页式又称活页账，是把若干张零散的账页放置在活动账夹之内的账簿。这种账簿的优点是可以任意增减空白账页，不会浪费账页，使用灵活，便于对账页重新排列，也便于分工记账，有利于提高工作效率；缺点是账页容易散失和容易被抽换。活页账主要适用于各种明细账。二、会计账簿的种类(二)会计账簿按外表形式分类3.卡片式称卡片账，是由若干分散的具有专门格式的硬卡组成，存放在卡片箱内的账簿。这种账簿的优缺点与活页账簿相同。卡片账主要适用于记载内容比较复杂的财产明细账，如固定资产卡片、低值易耗品等。在实际使用时，卡片上应连续编号并加盖有关人员的印章，卡片箱应由专人负责保管

7、，以保证真实、安全。二、会计账簿的种类(三)会计账簿按帐页格式分类1.三栏式2.多栏式3.数量金额式指账簿的账页格式只开设借、贷、余（或收、付、余）三个栏目记录金额。二、会计账簿的种类(三)会计账簿按帐页格式分类1.三栏式2.多栏式3.数量金额式指账簿的账页格式设若干专栏，集中反映某一总账账户或明细账户核算内容的账簿。二、会计账簿的种类(三)会计账簿按帐页格式分类1.三栏式2.多栏式3.数量金额式指在借贷余（或收付余）三栏下再设数量、单价和金额栏，以便全面记录反映经济业务的数量和金额。按用途分类按外表形式分类序时账分类账备查账普通日记账特种日记账总分类账明细

8、分类账订本式活页式卡片式账簿分类示意图第二节会计账簿