初级会计学,课件(第五版主编徐小平)10程序课件

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1、第十章会计核算程序第一节会计核算程序的概述第二节    记账凭证核算程序第三节    科目汇总表核算程序第四节汇总记账凭证核算程序第五节多栏式日记账核算程序一、会计核算程序概念会计核算程序又称账务处理程序，是指会计凭证和账簿组织、记账程序和记账方法三者有机结合的方式，它是记账和生成会计数据和信息的步骤和方法。具体来说，会计核算程序是指从整理、审核原始凭证及填制记账凭账开始，到登记日记账、明细分类账及总分类账，再到编制会计报表的全过程的组织程序和方法。会计核算程序的核心是账簿组织。第一节会计核算程序的概述账簿组织是指设置账簿的种类、格式和各种账簿之间的

2、关系。记账程序是填制会计凭证，根据凭证登记各种账簿，根据账簿记录编制会计报表的工作程序。各种不同的账簿组织和不同的记账程序、记账方法结合在一起，就构成了各种不同的会计核算程序。二、选用会计核算程序的基本要求1．要与本单位经济活动的性质、规模大小、业务繁简程序及经济管理的特点相适应，有利于加强会计核算，有利于组织分工协作，有利于建立岗位责任制。2．要能够准确、及时、完整、系统地提供会计资料全面系统地反映企业经济活动情况，以满足企业内部及外部各有关方面对会计信息使用者的需要。3．既要保证会计资料的质量，又要简化会计核算的手续，节约人力物力，提高工作效率。

3、4．要有利于建立会计工作的岗位责任制，要有利于会计人员的分工和协作。第一节会计核算程序的概述三、会计核算程序的种类1．记账凭证核算程序；2．科目汇总表核算程序；3．汇总记账凭证核算程序；4．多栏式日记账核算程序；5．日记总账核算程序。第一节会计核算程序的概述第二节记账凭证核算程序记账凭证核算程序是一种最基本的会计核算程序，是指对发生的每项经济业务，都要根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后根据记账凭证直接登记总分类账的一种会计核算程序。它反映了会计核算程序的一般内容，其他会计核算程序是在记账凭证核算程序的基础上发展、演变而来的。记账凭证核算程

4、序的显著特点是：直接根据每张汇账凭证逐笔登记总分类账。一、记账凭证核算程序的特点二、记账凭证核算程序的凭证和账簿组织记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式，也可采用通用记账凭证格式。账簿的设置一般包括日记账、总分类账和明细分类账，日记账包括现金日记账和银行存款日记账。日记账、总分类账一般采用三栏式，明细分类账根据管理上的需要，采用三栏式、多栏式或数量金额式。第二节记账凭证核算程序三、记账凭证核算程序的工作步骤1．根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。2．根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账。3

5、．根据原始凭证或原始凭证汇总表或各种记账凭证登记有关明细分类账。4．根据记账凭证登记总分类账。5．月终，现金日记账、银行存款日记账余额和各种明细分类账的余额的合计数，分别与总分类账中有关账户的余额相核对。6．月终，根据总分类账户和明细分类账户资料编制会计报表。第二节记账凭证核算程序第二节记账凭证核算程序原始凭证原始凭证汇总表记账凭证现金日记帐银行存款日记帐明细分类帐总分类帐会计报表收款付款转帐12345676四、优缺点及适用范围1．优点：记账层次清楚，技术方法易于理解和掌握，核算程序比较简单。其总分类账能比较详细地反映经济业务的发生和完成情况，便于查

6、账。2．缺点：登记总账的工作量较大，因此，对于经济业务较多的企业，既不利于记账，也不利于对账。3．适用范围：适用于规模较小、业务量较少、记账凭证不多的企业和单位第二节记账凭证核算程序第三节科目汇总表核算程序科目汇总表核算程序又称记账凭证汇总表核算程序，是定期(五天或十天)或月终将全部记账凭证，按相同的会计科目分类汇总编制科目汇总表，然后据以登记总分类账的一种会计核算程序。科目汇总表核算程序的特点是：设置科目汇总表并定期根据记账凭证填制科目汇总表；然后根据科目汇总表登记总分类账。二、凭证和账簿组织在科目汇总表核算程序下记账凭证，可以采用通用格式，也可以

7、采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种形式。除设置有关记账凭证外，还需设置“科目汇总表”。科目汇总表是指根据记账凭证汇总编制，列示有关总分类账户的本期发生额，据以登记总分类账的一种记账凭证汇总表。科目汇总表的主要作用是作为记账凭证与总分类账的中间环节，以减少登记总分类账的工作量。科目汇总表的编制时间根据企业经济业务量的多少来确定，可以三天、五天汇总一次，编制一张科目汇总表，登记一次总账，也可以按十天汇总一次，登记一次总账，更可以按月编制一张科目汇总表，一个月登记一次总账。第三节科目汇总表核算程序科目汇总表的格式一般有如下两种格式。第三节科目汇总表核算程

8、序三、科目汇总表核算程序的工作步骤第三节科目汇总表核算程序原始凭证原始凭证汇总表记账凭证现金日记帐银行存款日