浅谈石油企业离任经济责任审计的实施_1

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1、浅谈石油企业离任经济责任审计的实施对企业经营管理者离任经济责任审计是当前审计工作的重要组成部分。对审计结果，上级领导、人事管理部门、被审单位、离任者和接任者极为关注。因此，要搞好企业离任经济责任审计，必须要严细认真作好各项审计实施工作，才能达到审计目的。一、确定审计依据根据集团公司人事部门委托要求，按照《企业会计制度》、《企业会计准则》、《工业企业财务制度》、集团公司有关规定以及被审计单位的有关规章制度、离任者任期内经营考核指标等进行。二、确定审计重点按照《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》，突

2、出以下重点：(1)任期内完成各项经营考核指标的实现情况；(2)各年度预算执行情况；(3)遵守国家财经法纪以及集团公司有关规定的情况；(4)重大经营决策(投资)的合规性、科学性、有效性，经营活动中有无重大失职和渎职行为，有无重大经济损失及浪费等问题；(5)财务、资产管理及内部控制执行状况；(6)资产负债损益真实性及出资者资产保值增值情况；(7)被审计的单位经济实力变化情况；(8)其他需要审计的问题。三、审计实施主要内容及要求(一)任期责任目标的审计1.任期内各年度集团公司下达的各项经济指标完成情况，取得的经济效益和社会

3、效益。.审查影响经济指标升降的主要原因及分析。(二)预算执行情况审计主要是审查任期内各年度预算管理情况；预算收入编制、预算收入实现情况、预算支出编制、预算支出控制情况及利润等。(三)内控制度审计1.审查内控制度健全性。核实内控制度的种类、范围和结构，评价其内容是否完整、全面，结构是否科学合理。.审查内控制度适应性。重点审查内控制度是否符合各项财经法规及集团公司有关政策规定，是否符合本单位实际。内控制度能否维护本单位资产的安全和完整，保证会计资料的真实、完整、正确性以及财务收支的合法性。.审查内控制度效益性。重点是核实

4、内控制度是否真正得到落实，是否改善内部管理、堵塞漏洞、提高资金使用效益和工作效率。根据集团公司的实际情况，主要审查预算管理、财务收支、资金管理、物资供应(产、购、销)、工程项目建设及承包(包括国外)、经济责任、经济合同、投资决策等情况。.测试与评价内部控制的健全性、符合性及有效性。主要是通过相关审计，对发现的问题，从分析入手进行内控制度的有效性评价。(四)资产负债所有者权益真实性及国有资产保值增值情况审计1.资产审计。(1)货币资金重点审查库存现金与账面数是否相符，现金管理及收付是否符合国家有关规定；银行存款是否真实

5、存在，有无长期未达账项；其他货币资金是否真实、合规，并账实相符。(2)短期投资是否符合国家规定，实有余额和账簿记录相符，有无随意对外拆借资金和资金难以收回现象。(3)应收票据贴现及业务处理是否符合规定。(4)各类应收款项增减变动记录是否完整，期末余额是否正确，有无利用应收款调节损益现象，有无不良债权，有无虚挂应收款项，是否建立坏账审批制度，坏账的确认是否符合规定，提取比例是否正确，坏账收回是否入账。(5)存货入账计价是否合理正确，采用的计价方法前后是否一致、账实相符，并对实物进行抽查审计，存货的盘盈、盘亏、毁损是否按

6、规定处理，并计入当期损益，有无挂账不摊或多摊、少摊，形成潜盈潜亏现象。(6)待摊费用核算是否符合规定，有无摊销不当问题。(7)长期投资是否真实存在，实物投资是否经过资产评估，有无投资决策失误，投资收益是否如数返回，有哪些投资无法收回，有哪些已造成损失。兴办多种经营企业经营决策是否健全有效。(8)固定资产是否真实存在，计价是否正确，固定资产折旧方法是否符合规定，固定资产盘盈、盘亏、报废清理是否按规定处理，有无挂账不处理现象。(9)在建工程是否真实存在，有无挤占或漏计工程成本。已投用工程是否按规定及时办理竣工决算和移交手

7、续，移交前的在建工程贷款利息是否计入工程成本，有无和财务费用混淆。有无长期在建和决策失误造成损失浪费问题。(10)无形资产计价是否正确，是否如期摊销。开办费、租入固定资产的改良支出和其他长期待摊费用核算是否正确。.负债审计。(1)短期借款、应付票据核算是否规范。(2)应付账款、预收账款及其他应付款的形成和使用是否合法合理，发生的偿还记录是否真实、完整，有无隐瞒调节收入现象，期末账面余额是否正确，对因债权人特殊原因确定无法支付的债务，是否按规定计入营业外收入。(3)工资总额计提和计算是否正确，分配是否合规。(4)应付福

8、利费的计提、核算是否正确，使用是否符合规定，期末账面余额是否真实。(5)预提费用计提、核销记录是否完整，计提依据充分正确，账面余额真实，有无人为调节当期损益的行为。(6)长期借款、长期应付款、其他长期负债的形成是否合法、合理、负债数额是否适度，使用是否有效，期末余额是否正确。(7)或有负债。重点审查单位有无对外资金担保情况，是否按照集团公司有关