第二章 税收筹划方法(案例)

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1、第二章税收筹划方法（案例）【案例2-1】王某承包经营一家集体企业。该企业将全部资产租赁给王某使用，王某每年上缴租赁费100000元，每年计提折旧10000元，租赁后的经营成果全部归王某个人所有。2008年王某生产经营所得为200000元。王某应该如何利用不同的企业性质进行筹划？【案例2-2】假设某商场批发企业主要从小规模纳税人处购入服装进行批发，年不含税销售额为100万元，其中可抵扣进项增值税的购入项目金额为50万元，由税务机关代开的增值税专用发票上记载的增值税为3万元。【案例2-3】某建设单位B拟建设

2、一座办公大楼，需要找一家施工单位承建。在工程承包公司A的组织安排下，施工企业C最后中标。于是，建设单位B与施工企业C签订承包合同，合同金额为6000万元。另外，B还支付给工程承包公司A单位300万元的中介服务费。按税法规定，工程承包公司收取的300万元中介服务费须按“服务业”税目缴纳5%的营业税。如果工程承包公司A承包建筑工程业务，A与B直接签订建筑工程承包合同6300万元，然后再以6000万元的价格把承包的建筑工业业务转包给C，则A应按“建筑业”税目缴纳3%的营业税。【案例2-4】甲公司是一家餐饮店，

3、主要为乙公司提供商业招待服务，甲公司每月营业额为500000元，发生总费用200000元。【案例2-5】兴华公司在城市边缘兴建了一座工业园区，由于城市的扩展，该地区已被列入市区范围。工业园区除厂房、办公用房外，还包括厂区围墙、水塔、变电塔、停车场、露天凉亭、喷泉设施等建筑物，总计工程造价5亿元，除厂房、办公用房外的建筑设施总造价为1.4亿元。如果5亿元工程项目都作为房产的话，兴华集团从工业园区建成后的次月起就应缴纳的房产税，每年房产税（假定扣除比例为30%）。【案例2-6】超越汽车运输公司8月份营业收入

4、总额为713000元，其中客运收入500000元，价外收取费用8000元；货运收入200000元，价外收取费用5000元。该公司本月应缴纳的营业税额？【案例2-7】某大型汽车货运公司，载运货物自我国境内运往A国，全程运费为800000元，在境外由该国的运输公司运到目的地，向其支付200000元。该公司本月应纳的营业税？【案例2-8】某建筑总承包人承包建筑安装工程一项，总承包费2600000元，总承包人又将此工程分包给几个分包人，分包价款分别为760000元、270000元、310000元。则该建筑总承包

5、人应纳及代扣代缴营业税额为？【案例2-9】由经纪人王刚安排，某演出团体到A市租借某剧院进行演出，由该剧院代办售票，共得票价收入15万元，支付场地租金1.5万元，支付给经纪人李祥1.4万元。该项演出活动应纳营业税额？【案例2-10】远辉中央空调公司主要生产大型中央空调机，销售价格相对较高，每台含税售价为180万元，且销售价格中都包含5年的维护保养费用，维护保养费用占售价的25%。由于维护保养费用包含在价格中，税法规定一律作为销售额计算缴纳增值税。筹划前，远辉中央空调公司应纳增值税为（假设原材料金额为80万

6、元）：【案例2-11】卓达房地产开发公司2008年实现营业收入9000万元，各项代收款项2500万元（包括水电初装费、燃（煤）气费、维修基金等各种配套设施费），代收手续费收入125万元（按代收款项的5%计算）。对于卓达房地产开发公司来说，这些配套设施费属于代收应付款项，不作为房屋的销售收入，而应作为“其他应付款”处理。【案例2-12】某工程设计人员利用业余时间为某项工程设计图纸，同时担任该项工程的顾问，设计图纸花费时间1个月，获取报酬30000元。如果该设计人员要求建筑单位在其担任工程顾问的期间，将该报

7、酬分10个月支付，每月支付3000元，试分析该工程设计人员的税负变化情况。【案例2-13】王教授到外地一家企业授课，关于授课的劳务报酬，王教授面临着两种选择：一种是企业给王教授支付授课费50000元人民币，往返交通费、住宿费、伙食费等10000元费用由王教授自己负担；另一种是企业支付王教授课费40000元，往返交通费、住宿费、伙食费等全部由企业负责。请问王教授应该选择哪一种报酬方式？【案例2-14】八方建设集团公司是一家以从事建筑施工为主的工程施工企业，自2008年起，从传统的商品房建筑装修逐渐转向从事

8、国家重点扶持的公共基础设施项目的建设施工，主要是港口码头、机场、铁路、公路、水利等项目的工程施工。【案例2-15】长江软件开发公司2008年预计实现嵌入式软件销售金额23400万元（含税），为生产软件而购入的材料金额为2340万元（含税）。该企业的销售成本可以在企业所得税前列支的金额为6000万元，期间费用可列支金额为4000万元。长江软件开发公司应当如何计算并缴纳增值税（为简化问题，暂不考虑城市维护建设税与教育费附加）？【案例2-16】丽