关于个人所得税改革的几点思考

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时间:2018-09-02

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1、关于个人所得税改革的几点思考  自从我国实行市场经济制度以来,随着各种所有制成分的纷繁出现和个人收入种类的繁多,个人所得税的改革早已成为全社会成员普遍关心和强烈呼吁的问题。虽然从2005年开始,政府就将其提上了自己的议事日程,并且也着手进行了一些改革,但仍然未能解决群众关心的公平、公正、合理的问题,也未能解决国家大量该税未税的税收漏征问题。  一、充分认识税制的意义,自觉推动税法改革  无论是什么社会制度的国家,她的职能就是要维护一国领土主权的完整和安全,保卫一国人民生命财产的安全,护卫该国人民生产、生活的安定和发展。这是一种责职;同时,作为回报,该国人民也就有义务向国家交纳应该交纳的税

2、赋。这是一种义务。  正确的税制税法应该是既能有效地推动国家经济社会的发展,又能调动人民的积极性的调节手段。  二、中国现行的个人所得税征收已经不适应形势的要求  (一)分类所得税制不能解决税负不公的问题  我们今天实行的是分类所得税制,即依照纳税人的各种所得(工资、薪金、股息红利等),按税法规定单独分类,按各类收人的适用税率、计征方法以及费用扣除规定分别课税,不进行个人收人的汇总,也不涉及家庭的全部收入状况;尤其对于不同家庭的经济开支,诸如医疗、教育、养老等问题,更没有考虑到。这种课税制度只能对收入单一的工薪阶层人群起到硬性的征收(一般由单位代征代缴)作用,而对于那些收入来源渠道多元的

3、高收入人群起不到作用,从而造成中低收入人群税负偏重,高收入人群税负偏轻的不合理状况。  (二)费用扣除办法缺泛科学性、合理性  个人所得税的征收必须在扣除个人的一切必须的开支后计算开征。我们现在的扣除办法是一刀切,只计算个人的日常开支,忽视了家庭中的其他许多必要的开支项目,如医疗,教育以及特殊家庭的特殊支出,尤其没有考虑到物价变动的影响。这些年,物价不断上涨已经成为了广大群众十分关心和议论的大问题。物价的上涨已经不断地降低了许多低收入人群的生活水平,而征税办法仍然不变,这就严重损害了许多纳税人的利益。  (三)征管办法少,征管手段落后  个人所得税的征收是一个非常复杂的工程,一方面存在着

4、纷繁多样的所有制经济形式,对此,我国现阶段的征税力量明显不足,更何况人员素质的巨大差距。在现今市场经济的条件下,各种纳税人(尤其高收入人群)的潜收入又多,加上他们总是想尽办法逃税、漏税,我们的技术手段就显得相对落后。  三、个人所得税的改革思路  (一)确定改革的基本原则  由于我们今天多种所有制形态的同时存在,它们的生产条件、技术手段的不同,第一次分配中的差距是显而易见的,甚至可以说是相当大的,如果加上部分人群的隐性收入、不法收入,这种差距就更大。为了缩小这种差距,我们就必须通过二次分配来实现。税收就属于这种二次分配(甚至是三次分配的手段),通过税收来调节人们的贫富差距(当然要消除贫富

5、差距根本是不可能的)。逐步为实现共同富裕创造条件。  (二)实行综合与分类相结合的税征模式,把以个人为单位纳税机制过渡到以家庭为单位的纳税机制  现行个人所得税是以个人的各种收入作为纳税依据,没有考虑到不同的家庭有不同经济负担的实际情况,这样征收下来,在不同的家庭就产生了很不合理的结果。以家庭为单位征收所得税,既考虑到家庭所有成员的全部收入,也考虑到家庭的总体负担支出情况,特别在中国,有家庭养老和父母需要承担子女的教育和生活经费的情况。同样的四口之家,一个是父母都还身体健康,都有经济收入,夫妻都有工作,也有经济收入;而另一个家庭则只有一人工作,父母都已年老,没有经济收入,这两家的实际经济

6、状况就大相径庭的。  (三)调高个税起征点,减少纳税档次,拉开级档差距,重点是加大对高收入人群的征税力度  个人所得税起征点现在已经从原来的800元逐步上调到了3500元。但我以为,现在由于物价等因素的影响,工资增加较快,可以说,月收入5000元的基本属于低收入人群,10000元的属于中等收入人群。因此我们的个税起征点可以上调至5000元。10000元以内的实行低税率,对超过80000元以上的45%的税率再提高五个百分点,即50%的税率。  (四)实行机动税率制,把税率与物价因素集合起来  近几年,物价上涨迅速,这两年,可以说是通货膨胀相当厉害的两年。广大消费者尤其是靠薪金收入维持家庭开

7、支的工薪阶层,深感通货膨胀的压力,如果再遇到什么天灾人祸,那就真是困难重重了。个人所得税的征收就应该与物价因素挂钩,根据物价上涨的指数确定税率,不要一订就不再变动。  (五)实行高级领导干部的家庭财产申报制度,加大对高级干部的财产监督  实行家庭财产申报制度。中国的财产申报制度的实施应该从高级领导干部开始,尤其中央领导要带头申报。这既是中国共产党反腐倡廉的需要,也是完善征税制的需要。须知榜样的力量是无穷的。前段时间有个别地区的干部实

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