CFO权力背景下内部控制与财务重述的关系研究

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1、学校代码：10255学号：2150909中图法分类号：C93CFO权力背景下内部控制与财务重述的关系研究ResearchontherelationshipbetweeninternalcontrolandfinancialrestatementunderthebackgroundofCFOpower学科专业：企业管理作者姓名：袁方敏指导教师：陈凌云答辩日期：2018年1月8日东华大学硕士学位论文答辩委员会成员名单东华大学硕士学位论文答辩委员会成员名单姓名职称职务工作单位备注吕康娟教授答辩委员会主席上海大学吴炯教授答辩委员会委员东华大学李宏副教授答辩委员会委员东华大学陈奉磊讲师答辩委员会秘书东

2、华大学摘要CFO权力背景下内部控制与财务重述的关系研究摘要财务报告作为企业会计信息的重要体现形式，能够综合反映企业的财务状况和经营成果。近年来越来越多财务舞弊案件的发生使得国家监管部门更加关注企业的财务重述行为，上市公司发生财务重述，说明公司以前披露的财务报告信息存在一定的缺陷或者错误，并不十分可靠，企业财务报告的准确性是企业对外表现经济实力和发展稳定性的方式之一。内部控制质量作为影响企业财务报告真实可靠性的主要因素，在分析企业财务重述行为时有着巨大的研究价值。CFO作为企业财务报告的编写和汇报者，是财务报告编制的第一责任人，与其他高级管理者相比，CFO更了解企业的财务情况，更加具有信息优势

3、。因此我们认为，在企业日渐复杂的内部结构关系中，CFO的权力对于企业财务重述的发生具有很大的影响。本文在考虑企业内部控制质量对于财务重述的影响时，增加CFO权力这一变量指标，进而研究CFO权力背景下企业内部控制质量与财务重述的关系是否不同。本文首先回顾了关于财务重述的相关文献，分析了财务重述造成的后果、发生的动机以及其影响因素，在相关理论的基础上提出假设，选取我国上市公司2010-2015年间的数据作为研究样本，在分析企业发生财务重述原因基础上将财务重述分为差错类和非差错类财务重I摘要述，得到了企业内部控制质量越好发生财务重述和差错类财务重述的可能性越小的结论；同时进一步引入CFO权力这一变

4、量，分析CFO权力与财务重述的关系，在此基础上分析在不同CFO权力背景下企业内部控制质量与财务重述的关系是否不同，根据主成分因子分析法对CFO权力进行分类，对比分析在不同的CFO权力样本组中两者之间的相互关系，验证了CFO权力会降低内部控制质量对财务重述的抑制作用。本文的创新性主要是在分析企业内部控制与财务重述关系的基础上进一步分析内部控制对不同类型的财务重述的影响；CFO作为财务报表的撰写者，其权力地位会直接影响到企业的财务重述行为，以CFO权力作为两者的调节变量，分析在不同的CFO权力背景下企业内部控制质量对财务财务重述的影响是否不同，丰富了这一领域的研究数据。关键词：财务重述；内部控制

5、；CFO权力；财务报告IIABSTRACTResearchontherelationshipbetweeninternalcontrolandfinancialrestatementunderthebackgroundofCFOpowerABSTRACTAsanimportantmanifestationofcorporateaccountinginformation,financialreportscancomprehensivelyreflectthefinancialstatusandoperatingresultsofanenterprise.Inrecentyears,morean

6、dmorefinancialfraudcasesmaketheregulatoryagenciespaymoreattentiontothelistedcompanies’financialrestatementbehavior,whichmeansthecompanypreviouslydisclosedfinancialreportinformationhadsomeflawsormistakes,notveryreliable,Theaccuracyofcorporatefinancialreportingisoneofthewaytodemonstratecompany’secono

7、micstrengthanddevelopstability.Asthemainfactorthataffectsthetrueandreliablefinancialreportoftheenterprise,internalcontrolhasgreatresearchvalueintheanalysisofcorporatefinancialrestatement.astheauthorandrepor