整合审计下的内部控制审计水平与财务重述

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1、审计研究2015,06,70-77整合审计下的内部控制审计水平与财务重述郑伟朱晓梅季雨山东财经大学会计学院导出/参考文献关注分享收藏打印摘要：我国2010年开始强制要求上市公司实施内部控制审计，B前内部控制审计的实施效果令人关注但缺乏深入研宂。通过分析整合审计不A部控制审计水平与财务报表审计质量的关系，得出在我国现有环境下，整合审计能够提高审计质量、减少财务重述的推论，而且内部控制服务水平越高，财务报表审计质量越好，财务重述发生的可能性越小。围绕这一假设，以内部控制审计费用和上市公同财务重述行为分别作为内部控制审计

2、水平以及财务报表审计质量的替代变量,利用2012—2013年A股主板上市公司披露的内部控制审计费用与年报审计费用数据进行检验。结果表明，内部控制审计费用和总审计费用越高,上市公司发生财务重述的可能性越低，证明了注册会计师为公司提供内部控制审计服务在一定程度上有助于提高其财务报表审计质量，并得出通过完善内部控制审计和相关信息披露,进一步改进财务报表审计质量的政策启示。关键词：整合审计;内部控制;审计服务;审计费用;财务重述;TheLevelofInternalControlAuditingandFinancialRe

3、statementunderIntegratedAuditZhengWeiZhuXiaomeiJiYuAbstract：Asamandatoryregulation,internalcontrolauditmustbecarriedoutbythelistedcompaniessince2010,itsimplementationattractsmoreattentiontogetherwithlessindepthstudyonitseffects.Byanalyzingtherelationshipbetwee

4、nthelevelofinternalcontrolauditandqualityoffinancialrestatementunderintegratedaudit，itisconeludedthatintegratedauditcanimprovethequalityofauditwithlessfinancialrestatement,andthehigherthelevelofauditserviceis,thebetterthequalityoffinancialstatementsauditis,the

5、lesspossiblefinancialrestatementoccurs.Thenthishypothesisisexaminedwithfeedataofinternalcontrolauditandannualfinancialstatementsauditwhichlistedcompaniesdisclosedforyear2012-2013,usinginternalcontrolauditfeeandfinancialrestatementassubstitutionvariablesforthel

6、evelofinternalcontrolauditandthequalityoffinancialstatementsauditrespective!y.Theresultsshowthatthehigherthefeeforinternalcontrolauditandtotalauditfeeare，thelowerthepossibilityoffinancialrestatementemerges.Fromthisitprovesthatinternalcontrolauditservicesprovid

7、edbyCPAscanhelpimprovethequalityoffinancialstatementsaudittosomeextent.Keyword：integratedaudit;internalcontrol;auditservice;auditfee;financialrestatement;一、引言2010年发布的《企业内部控制审计指引》（简称《指引》）中明确规定，内部控制审计自2012年1月1日起在上交所、深交所主板上市公司施行。内部控制审计与财务报表审计一样，逐渐成为国家的强制性要求和上市公司的

8、法定责任，而如何判断和衡量内部控制审计服务水平以及实施内部控制审计的效果和影响，也随之成为值得关注和深入研究的问题。从内部控制审计作用的视角，财务报表审计质量是一个基本的因变量,也可以从一个侧面反映前者的效率和效果。直观上看，实施内部控制审计应该有助于改善财务报表审计质量，但在整合审计条件下，问题会变得复杂化，有关认识也可能产生分歧。《指引》对于整合审计未作