董鹏飞 税收政策分析

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1、税收政策分析作业学校：学院：学号：姓名：指导老师：2011年10月14日论文题目论个人所得税起征点1、内容提要假设政府财政收入不变,上调个人所得税起征点将会使得个人所得税总的社会负担减小,主要是减小高收入人群负担,也就意味着其他税收负担相对加重.从使在拿穷人的钱补贴富人这种情况的发生.2、关键词或主题词个人所得税起征点补贴穷人富人3、论文正文一.什么是个人所得税1.1、个人所得税纳税人及纳税范围个人所得税（IndividualIncometax）是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。

2、凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。个人所得税纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人。在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。个人所得税分为境

3、内所得和境外所得。主要包括以下11项内容：1、工资、薪金所得2、个体工商户的生产、3、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得4、劳务报酬所得5、稿酬所得6、特许权使用费所得7、利息、股息、红利所得8、财产租赁所得9、财产转让所得10、偶然所得11、其他所得1.2、个人所得税起征点所谓起征点，是征税对象达到征税数额开始征税的界限。征税对象的数额未达到起征点时不征税。一旦征税对象的数额达到或超过起征点时，则要就其全部的数额征税，而不是仅对其超过起征点的部分征税。2011年6月30日，十一届全国人大常委会第二十一次会议表决通过关于修改个人所得税法的决定

4、，2011年个税起征点提高到3500元，2011年9月1日起施行。二.个人所得税在不同国家的不同种类在西方国家,个人所得税又被称为“罗宾汉税种”,担负调节社会财富分配、防止贫富差距过大的重任。由于各国基本上都实行累进式征收制度,防止贫富差距过大仍然是个税的重要功能。但与200多年前相比,现今各国个税制度无疑更“人性化”。　　在美国,每年1月1日至4月15日是报税季节。每个纳税人填报的纳税申报表类别就不尽相同,目前有已婚合并申报、已婚分别申报、未婚单身及户主4种类别申报表。税率均为10%—35%的6级累进税率。每个纳税人都有一个唯一的社会保险号码,纳税人

5、的各项收入信息汇集在它的下面,能有效对纳税人进行监控。一旦被查实恶意欠缴或不缴税款,其直接后果是蹲监狱。在纳税人按时守法纳税之后,美国政府每年会累计纳税人的个税信用值。纳税人在社会生活的方方面面如申请各类贷款、补助、福利或进行投资时,都需要纳税证明。在日本,适用10%税率的纳税人占纳税人口的80%,适用37%的最高税率的纳税人还不到纳税人口的1%。日本还实施“所得税控除制度”,也就是说,将纳税者的最低生活费用剔除后,才开始计算所要缴纳的税款。日本的个人所得税征收制度充分考虑到了纳税人的家庭负担。为了刺激股票市场,日本通过指定证券公司转让上市股票实现的资

6、本利得按10%的税率征税(2008年以后适用20%的税率),且其资本损失可以向后结转3年。　　法国是一个高税收、高福利国家。“共享社会财富”是法国税制一大理念。2007年,法国税收占国内生产总值的50.8%。法国税种繁多,其中最能体现“共享社会财富”理念的是个税税率高额累进制、企业社会福利税和社会团结财富税。股市资本所得税率为统一税率26%,年度豁免额为5600欧元。在房地产交易中,超过5年以上房龄的房产,其房地产交易,按照交易价格和公平市场价值中的高者的5.09%缴纳。买卖房地产公司股票,缴纳5%的交易税。5年以下新房,按成交价格的19.6%缴纳增值

7、税三.个人所得税的意义从一般意义上讲，政府赋税有两个基本职能，一是政府取得收入的基本手段，二是政府进行宏观调控的主要工具。从微观主体角度来讲，公民之所以需要交税，一是公民享用公共产品的相应义务，二是调节收入差距平衡利益分配，让富人少富一点，开通过政府间接地为穷人多做一点贡献。即所谓"削峰填谷"。个人所得税同时兼有上述两种职能和作用。这无论是在理论界还是实践中都是达成共识的，需要探讨的只是二者孰轻孰重的问题而已。从财政学的角度看，普通公民依法向政府纳税，而政府则利用财政收入提供公共产品和服务，例如提供军队、环保、社保、文化设施、交通建设等，公民得到了这些

8、产品和服务，就有纳税的义务。当然，个税也有收入调节的功能，因此对富人得以更高的税收，作为转支付