中小企业风险导向税务审计--以A市为例

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1、中小企业风险导向税务审计——以A市为例培养单位：会计学院专业名称：审计作者姓名：许飞指导教师：汤炳亮SMERisk-orientedTaxAudit—ACaseStudyFromCityACandidate：XuFeiSupervisor：TangBingliangCapitalUniversityofEconomicsandBusiness,Beijing,China独创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在指导教师指导下独立进行研究工作所取得的成果，论文中有关资料和数据是实事求是的。尽我所知，除文中已经加以标注和致谢外，本论文不包含其他人已经发表或撰写的研究成果，也不包含本人

2、或他人为获得首都经济贸易大学或其它教育机构的学位或学历证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对研究所做的任何贡献均已在论文中作出了明确的说明。若有不实之处，本人愿意承担相关法律责任。学位论文作者签名：日期：2018年6月20日关于论文使用授权的说明本人完全同意首都经济贸易大学有权使用本学位论文（包括但不限于其印刷版和电子版），使用方式包括但不限于：保留学位论文，按规定向国家有关部门（机构）送交学位论文，以学术交流为目的赠送和交换学位论文，允许学位论文被查阅、借阅和复印，将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，采用影印、缩印或其他复制手段保存学位论文。保密学位论文在解密后的

3、使用授权同上。学位论文作者签名：日期：2018年6月20日指导教师签名：日期：2018年6月20日摘要2016年5月1日，我国在所有行业全面实行增值税，取消营业税，简称“全面营改增”。一方面，相比营业税，增值税政策较为复杂，涉及抵扣和退税等环节，容易发生税法不遵从行为，另一方面，中小企业由于内控制度欠缺，收入不稳定，是非常容易发生税法不遵从行为。为保证国家税收稳定，打击税法不遵从的违法行为，在有限的税务审计资源的前提下，建立以风险为导向的税务审计体系，提高税务审计效率，显得尤为重要。以往，风险导向的税务审计研究大多是针对大型企业，而很少有针对中小企业的。在实际工作中，恶劣的税法不遵

4、从行为却主要发生在中小企业身上，而针对中小企业税务审计的研究却屈指可数，以至于中小企业税务审计工作方法还是沿用老旧的账项审计等方法。本文旨在立足于中小企业业务简单、相似度高的特点，提出将国际先进的风险导向审计理念引入中小企业税务审计中，通过建立税法不遵从行为特征库，运用简单的统计学方法对典型税法不遵从行为风险进行识别分析，筛选出高风险企业，使税务审计工作能够突出重点、更具针对性，同时提高工作效率，降低审计风险。本文的结构如下：第一章绪论，主要介绍论文的研究背景、意义、方法、内容、创新点，整理分析国内外相关研究现状。第二章整理了税务审计的相关概念，并从风险角度阐述了税务审计风险的构成

5、，初步建立了税务审计风险模型。第三章根据中小企业特点及国外面向中小企业审计的经验，阐述了如何运用风险导向税务审计方法对中小企业进行税务审计，提出了建立税法不遵从行为特征库的思路。第四章全面阐述了面向中小企业的税务审计特征库建立方法并以虚开增值税发票行为为例，演示了中小企业风险导向税务审计的具体操作方法，包括税法不遵从行为特征库的建立方法，税法不遵从行为的识别方法等。第五章以在A市的一次中小企业风险导向税务审计实验为例，以实例验证了此方法的有效性，并通过实验总结了虚开增值税发票特征库进一步改进和完善的建议。第六章总结了本文的研究结论，并提出未来继续研究的思路。关键词：风险导向税务审计

6、；中小企业；特征库；风险评估IAbstractOnMay1st,2016,Chinahasimplementedvalue-addedtax(VAT)inallindustriesandabolishedthebusinesstax.Ononehand,Comparedwiththebusinesstax,VATpolicyismorecomplex.Onaccountofinvolvedeductiblesandrefunds,VATispronetoillegalactivities.Ontheotherhand,Becauseoflackingofinternalcontro

7、lsystem,andunstableincome,SmallandMediumEnterprises(SMEs)arethehardesthitareasthatgeneratetaxlawnon-compliance.Toensurethestabilityofthenationaltax,tocombatillegalacts,underthepremiseoflimitedtaxauditresources,itisimportanttoestablishar